Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 апреля 2015 15 просмотров

Организация отгружает продукцию иностранному контрагенту.Ситуация 1: По условиям договора отгрузка осуществляется при 100% предоплате.Предоплата получена в 10 марта 2015 г.(Д-т 52 К-т 62). Продукция отгружена в 03 февраля 2015 г. По какому курсу должна отражаться выручка от реализации в бухгалтерском и налоговом учете в феврале 2015г. (Д-т 62 К-т 90-1)?Ситуация 2: Иностранному контрагенту отгружена продукция без предоплаты 16 февраля 2015 г.(Д-т 62 К-т 90-1). Частичная оплата за поставленную продукцию поступила на расчетный счет 25 февраля 2015 г.(Д-т 52 К-т 62). По какому курсу должна пересчитаться неоплаченная дебиторская зад-ть на 26 февраля 2015г.?

Платеж от 10 марта 2015 г, сделанный после отгрузки (перехода права собственности) 03 февраля 2015 г. предварительным не считается.

В данном случае реализация товара отражается по курсу на дату отгрузки. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю. Выручка исчисляется в рублях по курсу валюты, установленному Банком России на дату реализации товаров (абз. 5, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 3, 8 ст. 271 НК РФ).

Аналогичный порядок действует в бухучете (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. 4, 5, 6, 20 ПБУ 3/2006).

2. И в этом случае реализация товара отражается по курсу на дату отгрузки. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю. Выручка исчисляется в рублях по курсу валюты, установленному Банком России на дату реализации товаров (абз. 5, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 3, 8 ст. 271 НК РФ).

Аналогичный порядок действует в бухучете (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. 4, 5, 6, 20 ПБУ 3/2006).

Дебиторская задолженность в бухучете полежит пересчету на последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). Аналогичный пересчет делается в налоговом учете (подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность пересчитывается на 25.02.2015, затем на конец февраля месяца и дальше до момента окончательной оплаты, или на конец месяца в зависимости от того, какое из данных событий произойдет раньше.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка