Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 апреля 2015 22 просмотра

Подскажите, пожалуйста, если организация в 2014 г. была на УСН (ДОХОДЫ), а в 2015 г перешла на УСН (доходы-минус расходы) может ли она в 2015 г. учитывать в расходах платежи по зарплатным налогам за декабрь 2014 г. Спасибо.

Если страховые взносы, начисленные на зарплату работников за декабрь 2014 г., организация перечислила в 2015 г., то учесть эти суммы страховых взносов нельзя ни при определении налоговой базы по УСН в 2014 г. (потому что взносы не были уплачены), ни в расходах за 2015 г. (потому что такие взносы относятся к 2014 г., когда организация расходы не учитывала в принципе).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

<…>

Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три составляющих.

1. Сумма страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2014 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2015 года).

Важно: если взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период они не уменьшают. Например, взносы за декабрь 2014 года перечислены в бюджет 14 января 2015 года. Декларацию по единому налогу за 2014 год организация может сдать 31 марта 2015 года. Тем не менее сумму страховых взносов за декабрь нельзя включить в состав налогового вычета за 2014 год *. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2015 года и отразить в декларации за 2015 год. Об этом сказано в письме ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1067.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения по УСН

<…>

Ситуация 2. Зарплата и страховые взносы за декабрь выплачены в январе следующего года, после смены объекта налогообложения. Здесь ни зарплату, ни страховые взносы, начисленные в декабре, а выданные в январе, включить в расходы не удастся. Дело в том, что данные затраты фактически относятся к 2013 году, когда применялась упрощенная система налогообложения с объектом доходы. Ведь начислены они были за декабрь. А значит, в расходах нового, 2014 года эти траты учесть не получится *. Таково мнение Минфина России (см. письма от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121).

<…>

Журнал «Упрощенка», № 11, ноябрь 2013

3. Статья:«Если менять объект налогообложения по УСН — то сейчас…»

<…>

На что обратить внимание, если с 2015 года вы хотите начать учитывать расходы

— Теперь перейдем к практическим ситуациям и на примерах посмотрим, как быть с «переходными» расходами. Предположим, зарплата за декабрь 2014 года выплачена в январе 2015 года (после смены объекта налогообложения доходы на объект — доходы минус расходы). Скажите, можно ли учесть зарплату в расходах при УСН?

Главное при смене объекта налогообложения — это определить, когда возникли расходы

— Нет, нельзя. Несмотря на то что затраты при упрощенной системе учитывают на дату их оплаты, здесь ориентироваться только на эту дату неверно. В пункте 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом доходы, после смены объекта налогообложения учесть нельзя. То есть самое главное здесь — это правильно определить период, когда возникли расходы. Дата оплаты значения не имеет. Зарплата за декабрь, как и зарплатные налоги и сборы, фактически относятся к 2014 году, когда применялась «упрощенка» с объектом доходы. Поэтому в расходах нового, 2015 года эти оплаты учесть нельзя *. Это подтверждают и письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03?11-06/2/121.

<…>

Журнал «Упрощенка», № 10, октябрь 2014

27.04.2015г.

С уважением,

Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка