Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2015 18 просмотров

У нас есть множество покупателей ИП, у которых нет КПП.Вопрос. Какой код вида операции в Разделе 9 (Продажи) нам необходимо указать по данным покупателям?На некоторых форумах есть ссылки на то, что необходимо указывать код 26, как для реализации физ лицам. Если мы укажем данный код, то у наших ИП - контрагентов - проблем не возникнет с возмещением?И еще, один вопрос по заполнению декларации.В случае возврата нами авансов покупателям, по какой строке необходимо отражать сумму возмещаемого НДС с указанных (возвращаемых) авансов в Разделе 3 декларации? По строке 120 или 170?

Из книги продаж код вида операции перенесите в строку 10 декларации НДС и укажите в строке «Код вида операции» код 26, только в случае, если предприниматель не является плательщиком НДС. Если же предприниматель является плательщиком НДС, то есть применяет ОСНО, то укажите код операции 01.

Начисленный с аванса НДС Вы показываете в строке 070 раздела 3, а вычет с возвращенного аванса — в строке 120 раздела 3 декларации (п. 38.4, 38.8,38.12 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Код для НДС, исчисленного с полученного аванса в разделе 9 — 02. А код для вычета налога при возврате покупателю предоплаты в разделе 8 — 22.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Новые коды, без которых стало невозможно вести книги покупок и продаж

Новые коды для частых операций в книгах продаж и книгах покупок

Вид операции Код
Реализация или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав 01*
Составление первичных учетных документов при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав компаниям и предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС, а также тем, кто освобожден от уплаты НДС* 26

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 4, ФЕВРАЛЬ 2015

2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.*

Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.

Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.

Номер строки Как заполнить
Раздел 8
Строки 010–220 По строкам 010–220 отразите данные из граф 2–810–19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010–220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Как разрешить сложности с вычетом авансового НДС, если договор расторгли

<…>

Аванс вернули покупателю

Самый надежный и безопасный вариант – вернуть предоплату покупателю. Но даже тут есть подводные камни.

Может получиться так, что вы успеете вернуть аванс в том же квартале, когда его получили. С одной стороны, ситуация кажется совсем простой – аванс вы вернули практически сразу в пределах одного налогового периода. А раз так, то к вычету вы должны поставить ту же сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет.

Вроде как и не было никакого аванса, ведь суммы схлопнутся. Некоторые бухгалтеры, рассуждая так, просто не отражают эту сумму налога в декларации. Но не советую так поступать! Даже если вы вернули деньги на следующий же день, все равно покажите в декларации за этот квартал сумму налога к уплате и ее же поставьте к вычету.*


<…>

Как бы скоро вы не отправили платеж обратно покупателю, нормы Налогового кодекса все равно нужно соблюдать. Получив аванс, поставщик должен начислить на него НДС. А принять налог к вычету можно будет только после того, как сделку с контрагентом ваша компания расторгнет. И, соответственно, вы вернете сумму аванса. Здесь нужно руководствоваться пунктом 5 статьи 171 НК РФ. Такой позиции придерживаются налоговики. Взять хотя бы письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447. Поэтому поступать иначе чревато доначислениями.

Но если у вас уже сложилось так, что налог вы никак не показали и инспекторы начислили НДС, попробуйте отстоять интересы компании в суде. Опирайтесь на постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. В нем судьи указали, что платеж, поступивший в периоде отгрузки, нельзя считать авансовым.

А вот другая ситуация – сделка сорвалась уже в следующем квартале после того, когда на счет вашей компании поступил аванс. Допустим, деньги покупатель перечислил вам в июне, а в июле договор директора решили расторгнуть. Тут уже дата аванса и день, когда эти деньги с вашего счета ушли, попадают на разные налоговые периоды. Значит, действует обычный порядок.

В том квартале, в котором вы получили авансовый платеж, нужно начислить НДС. А примете его к вычету вы только после того, как сделка будет аннулирована, а аванс возвращен. То есть в III квартале.*

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 8, АВГУСТ 2014

4.Статья: В каком периоде заявить вычет НДС с возвращенных авансов?

<…>

Начисленный с аванса НДС надо показать в строке 070 раздела 3, а вычет с возвращенного аванса — в строке 120 раздела 3 декларации (п. 38.438.8,38.12 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Код для НДС, исчисленного с полученного аванса в разделе 9 — 02. А код для вычета налога при возврате покупателю предоплаты в разделе 8 — 22.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2015

5.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)


Налоговый вычет

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

  • если произошла отгрузка товаров, по которым получена предоплата, или выполнены работы, оказаны услуги. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности от поставщика к покупателю (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если договор, по которому была получена предоплата, изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена покупателю. Налог предъявляется к вычету после отражения в учете возврата аванса, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если аванс получен и возвращен в течение одного квартала, то поставщик вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка