Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 апреля 2015 1260 просмотров

Раздел 9 новой декларации по ндс. строки 120 и 130. В каких случаях заполнять эти строки?

 В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. В разделе 9 по строкам 120 и 130 отражаются данные, указанные, соответственно, в графе 11 «номер и дата документа подтверждающего оплату» книги продаж. В графе 11 книги продаж нужно указывать «номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством». Поэтому, заполнять эту графу обязательно только тогда, когда начисление НДС зависит от оплаты счета-фактуры. Таким образом, указывать в книге продаж (и в декларации по НДС) реквизиты платежных документов нужно в пяти типовых ситуациях (см. таблицу ниже).

Ситуация Документ
Поставщик начисляет НДС с аванса Платежка, по которой покупатель перечислил предоплату поставщику
Покупатель восстанавливает авансовый НДС при получении товаров, работ или услуг Платежка на уплату аванса
Поставщик рассчитывает НДС с сумм, полученных от покупателя и связанных с оплатой товаров, работ или услуг Платежка, по которой покупатель перечислил поставщику эти суммы
Компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранного поставщика Платежка на оплату товаров, работ или услуг
Организация удерживает НДС в качестве налогового агента при аренде или покупке государственного либо муниципального имущества Платежка на оплату аренды или приобретенного имущества

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС.

<…>

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.

Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.

Номер строки Как заполнить
<…>
Раздел 9
Строка 001

Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации.

Цифра 0:
– если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены;
– при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 – если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010–280 поставьте прочерки.

При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк

Строка 005 По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010–220 По строкам 010–220 отразите данные из граф 2–8, 10–19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010–220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж*
Строки 230–280 В строках 230–280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230–280 поставьте прочерки

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:2.5. Какие платежные документы надо отражать в книге продаж и книге покупок

С I квартала 2015 года в книге продаж и книге покупок надо тщательнее, чем раньше, заполнять графы, отведенные для реквизитов платежных документов. В книге продаж это графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату», а в книге покупок – графа 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Однако в правилах четко не прописано, как заполнять эти реквизиты, приведены только обобщенные формулировки.

Данные из книги продаж и книги покупок, в том числе и информацию о платежках, нужно отражать в расширенной декларации по НДС. Значит, налоговики получили возможность уже на камеральной проверке декларации изучать данные об оплате. И если инспекторам будут непонятны какие-то показатели, они могут потребовать пояснения. Раньше компании тоже приводили в книге продаж и книге покупок данные об оплате. Но в отчетность эти данные не включались, поэтому ошибки в них были некритичны.

Книга продаж. В графе 11 книги продаж нужно указывать «номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством» (подп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Получается, что заполнять эту графу обязательно только тогда, когда начисление НДС зависит от оплаты счета-фактуры. Таким образом, указывать в книге продаж реквизиты платежных документов нужно в пяти типовых ситуациях (см. таблицу ниже).

Какие платежные документы отражать в графе 11 книги продаж

Ситуация Документ
Поставщик начисляет НДС с аванса Платежка, по которой покупатель перечислил предоплату поставщику
Покупатель восстанавливает авансовый НДС при получении товаров, работ или услуг Платежка на уплату аванса
Поставщик рассчитывает НДС с сумм, полученных от покупателя и связанных с оплатой товаров, работ или услуг Платежка, по которой покупатель перечислил поставщику эти суммы
Компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранного поставщика Платежка на оплату товаров, работ или услуг
Организация удерживает НДС в качестве налогового агента при аренде или покупке государственного либо муниципального имущества Платежка на оплату аренды или приобретенного имущества*

Аванс. Если компания начисляет НДС с аванса, то в графе 11 книги продаж надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату (письмо Минфина России от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221). Поскольку рассчитывать налог с авансов нужно по мере поступления денежных средств (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При отгрузке товаров заполнять графу 11 не требуется, так как в этом случае компания начисляет НДС независимо от оплаты товаров.

Как мы выяснили, в ФНС России считают, что графу 11 заполняют также покупатели, которые восстанавливают сумму авансового НДС, принятого к вычету при получении товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае в книгу продаж покупатель должен зарегистрировать счет-фактуру на предоплату, а в графе 11 отразить реквизиты платежного поручения, по которому перечислил аванс поставщику. Мы считаем, что в данном случае графу 11 заполнять не обязательно. Ведь здесь начисление НДС зависит от факта получения товаров, а не оплаты счета-фактуры. Но, чтобы снизить риск спора, безопаснее сделать так, как предлагают специалисты Федеральной налоговой службы.

Суммы, связанные с оплатой товаров. Еще одна ситуация, когда нужно заполнять графу 11: поставщик получает от покупателя помимо оплаты за сами товары, работы или услуги дополнительные суммы, связанные с этой оплатой (п. 1 ст. 162 НК РФ). Это могут быть штрафы, которые формируют цену товаров (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946). Например, если, согласно условиям договора, при просрочке оплаты стоимость товаров увеличивается на определенный процент. Другой пример – проценты или дисконт по векселям, поступившим в счет оплаты товаров. Налогом облагается часть этих сумм, превышающая проценты по ставке рефинансирования.

С этих дополнительных сумм поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118 или 10/110 на дату получения денег от покупателя (п. 4 ст. 164 НК РФ). Счет-фактуру нужно составить в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж). Этот счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж. В графе 11 нужно указать номер и дату платежки, по которой покупатель перечислил суммы, связанные с оплатой товаров.

Налоговые агенты. Организации, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов, также должны заполнять графу 11 книги продаж. Поскольку налог в данном случае нужно исчислять на дату, когда компания – налоговый агент перечислила поставщику деньги за товары, работы или услуги.

Компания, которая арендует или приобретает государственное либо муниципальное имущество, является налоговым агентом по НДС. То есть должна при перечислении денежных средств арендодателю или продавцу удержать из них сумму налога и самостоятельно уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключением является ситуация, когда малое или среднее предприятие выкупает арендуемое государственное или муниципальное имущество (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ). Такие сделки НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Определять сумму агентского НДС надо на дату перечисления арендной платы или оплаты приобретаемого имущества. В строке 5 счета-фактуры компания должна указать реквизиты платежки на перечисление денег по договору. Эти же данные нужно привести и в графе 11 книги продаж.

Если компания приобретает в РФ у иностранных поставщиков товары, работы или услуги, то нужно удержать с их стоимости НДС и самостоятельно перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ). Такое правило действует при условии, что иностранная организация не состоит на учете в РФ.

Счет-фактуру компания должна составить в течение пяти календарных дней с момента перечисления иностранному поставщику денег за товары, работы, услуги, принятые на учет, или аванса (письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634, размещено на сайте nalog.ru как обязательное для налоговиков).

Причем если компания заключила договор на покупку товаров, то в строке 5 счета-фактуры надо привести реквизиты платежки, по которой были перечислены деньги поставщику (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). А если компания приобретает услуги или работы, то нужно указать реквизиты платежки на перечисление НДС в бюджет.

Такое различие связано с тем, что по работам и услугам налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет одновременно с уплатой денег по договору (п. 4 ст. 174 НК РФ). А при покупке товаров компания перечисляет агентский НДС в обычные сроки – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Тем не менее в графе 11 книги продаж налоговый агент в обеих ситуациях должен указать номер и дату платежки на перечисление денег иностранному поставщику за товары, работы или услуги.

<…>

Библиотека журнала «Главбух». Новый НДС.

Как платить и отчитываться в 2015 году

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка