Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2015 84 просмотра

ИП на УСН ошибочно выставил счет-фактуру на услуги с выделенной суммой НДС. Ошибка обнаружилась до сдачи отчетности в текущем квартале. Контрагент отказывается заменить счет-фактуру на аналогичный, но без НДС. Как правильно поступить ИП, чтобы избежать сдачи декларации по НДС и уплаты выделенной суммы НДС в бюджет? Возможно ли в данном случае выставление исправленного или корректировочного счета-фактуры и какой датой это нужно сделать?

Сообщите контрагенту о том, что вы ошибочно выписали ему счет-фактуру, потому как НДС при реализации не начисляете. Если он еще не успел принять указанный вами налог к вычету и не отразил этот факт в своей декларации по НДС, то, скорее всего, пойдет вам навстречу и вы сможете отозвать ошибочно выставленный вами счет-фактуру.

Если с контрагентом договориться не удается, вам придется заплатить начисленный налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выписали счет-фактуру.

Если Ваш контрагент примет НДС к вычету то исправить ситуацию в том числе выставив исправленную счет-фактуру не обводит ИП от уплаты налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:: Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

<…>

«Упрощенец» по незнанию выставил контрагенту счет-фактуру

Вновь зарегистрированные «упрощенцы» в начале своей деятельности не всегда успевают разобраться во всех тонкостях спецрежима. И бывает так, что какое-то время они выставляют своим покупателям счета-фактуры, выделяя в них НДС с реализации. А потом узнают, что не стоило этого делать (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Что предпринять. Для начала сообщите контрагенту о том, что вы ошибочно выписали ему счет-фактуру, потому как НДС при реализации не начисляете. Если он еще не успел принять указанный вами налог к вычету и не отразил этот факт в своей декларации по НДС, то, скорее всего, пойдет вам навстречу и вы сможете отозвать ошибочно выставленный вами счет-фактуру.*

Также не забудьте переделать договор и первичные документы по сделке, если в них был указан НДС. При этом если покупатель уже рассчитался с вами к этому моменту, указав НДС, направьте ему также письмо, что продажа в себя НДС не включает. А потому налог был выделен им ошибочно. Это вас опять же подстрахует на случай претензий проверяющих.

Если с контрагентом договориться не удается, вам придется заплатить начисленный налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выписали счет-фактуру. Причем в данном случае платится в бюджет сразу вся сумма НДС, на три части (как у плательщиков этого налога) она не разбивается (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ).*

Памятка

Если вы выставили счет-фактуру контрагенту во II квартале 2014 года по собственной инициативе, то уплатить полную сумму НДС и отчитаться в налоговую нужно не позднее 21 июля, поскольку крайний срок (20-е число) выпадает на выходной день, воскресенье (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В вашем случае достаточно заполнить только титульный лист и раздел 1 — в нем рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н).

Декларацию нужно подать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если представите отчетность на бумаге, например отправив по почте, можете получить штраф по статье 119.1 НК РФ «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)». На сегодня сумма штрафа составляет 200 руб.

Других действий от вас не требуется. Но остановимся еще на нескольких важных моментах. Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале их учета или книге продаж вам не нужно. Вести эти регистры по обычным продажам обязаны лишь плательщики НДС. Напомним, формы утвержденыпостановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — постановление № 1137.

Также имейте в виду: сумму начисленного НДС, несмотря на то что она не остается в распоряжении вашей фирмы (вы ее перечисляете в бюджет), нужно включить в доходы при УСН. На этом настаивают контролирующие органы (например, письмо Минфина России от 13.03.2008 № 03-11-04/2/51).

На заметку

Какие санкции ждут «упрощенца», если он выставил по своей инициативе счет-фактуру, но не уплатил вовремя НДС и не сдал декларацию

Если «упрощенец» выставил по собственной инициативе счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то нужно единовременно перечислить налог в бюджет и сдать в ИФНС декларацию по НДС. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 1 п. 4 и абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В противном случае возможны санкции. За несвоевременную уплату налога — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). А также пени на сумму недоимки (ст. 75 НК РФ). За просрочку с декларацией — штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% недоимки и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если сумму начисленного НДС в налоговую базу по УСН вы не включите, скорее всего, это вызовет вопросы у проверяющих. И свою позицию вам придется отстаивать в суде. Хотя арбитражная практика и складывается в пользу налогоплательщиков (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08).

Еще один неприятный момент — для тех, кто применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Такие плательщики не вправе отнести уплаченный в бюджет НДС на расходы, ведь начислять налог с продаж «упрощенцы» по общему правилу не должны. Поэтому данные траты не являются обоснованными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка