Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2015 32 просмотра

Начиная с 01.01.2015 года в разряд льготируемого внесено и движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:реорганизации или ликвидации юридических лиц;передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового Кодекса взаимозависимыми,соответственно, в авансовом расчете по налогу на имущество данный код льготы (2010257) указывается по строке 130, средняя стоимость необлагаемого имущества по строке 140.Наше предприятие пользуется еще одним видом льгот - Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет код 2012000.Как правильно заполнить расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2015г. в этом случае?

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств.

В показатель по этой строке включайте все имущество, которое признают объектом налогообложения. В том числе любое движимое имущество независимо от даты его приобретения, а также недвижимость, базой для расчета налога с которого является кадастровая стоимость. Не включайте в расчет только те объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Подробный порядок заполнения декларации можете посмотреть в материале ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>


В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.*

Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141:

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.*

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря.

В показатель по этой строке включайте все имущество, которое признают объектом налогообложения. В том числе любое движимое имущество независимо от даты его приобретения, а также недвижимость, базой для расчета налога с которого является кадастровая стоимость. Не включайте в расчет только те объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Если в декларации заполняете несколько разделов 2, показатель строки 270 продублируйте во всех разделах.*

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8871от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175от 7 марта 2012 г. № 11-1-05/0053.

Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2:


<…>

Налог на имущество с недвижимости организации за год запишите по строке 100, а авансовые платежи – по строке 110. Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.

<…>


Пример заполнения декларации по налогу на имущество*

ООО «Альфа» расположено в Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Бухгалтер «Альфы» составляет декларацию по налогу на имущество за 2014 год.

На балансе организации числится имущество, налоговую базу по которому определяют как:

  • среднегодовая стоимость основных средств за год;
  • кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года.

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, составляет:

На дату Остаточная стоимость имущества, руб. В том числе имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность, руб.
1 января 67 650 000 1 785 310
1 февраля 66 547 913 1 652 131
1 марта 65 445 826 1 518 952
1 апреля 68 789 432 1 839 471
1 мая 67 600 343 1 700 564
1 июня 66 200 499 1 652 450
1 июля 65 445 432 1 546 455
1 августа 64 460 462 1 446 333
1 сентября 63 980 559 1 399 343
1 октября 62 111 468 1 409 193
1 ноября 61 320 118 1 376 777
1 декабря 60 100 981 1 290 101
31 декабря 59 447 303 1 119 385

В отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, утвержденный постановлением правительства г. Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП (кадастровый номер: 77:01:0001003:1034). В здании находится головной офис организации.

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб. Остаточная стоимость здания на 31 декабря – 721 233 421 руб. Площадь здания – 5748,6 кв. м.

В отношении данного объекта организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 1 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади в 300 кв. м.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 0,9 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал – 359 751 руб.;
– за полугодие – 358 273 руб.;
– за девять месяцев – 353 255 руб.

При заполнении декларации на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал реквизиты организации, налоговый период, за который предоставляется декларация, а также код 214, который означает, что декларация представляется по местонахождению организации.

Заполнение декларации бухгалтер начал с раздела 2. В нем он указал:

  • по строкам 020–140 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 2 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря 2014 года;
  • по строке 150 – среднегодовую стоимость всего имущества за 2014 год:
    (67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб. + 67 600 343 руб. + 66 200 499 руб. + 65 445 432 руб. + 64 460 462 руб. + 63 980 559 руб. + 62 111 468 руб. + 61 320 118 руб. + 60 100 981 руб. + 59 447 303 руб.) : 13 = 64 546 180 руб.;
  • по строке 160 – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнениядекларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895;
  • по строке 170 – среднегодовую стоимость льготируемого имущества за налоговый период:
    (1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб. + 1 700 564 руб. + 1 652 450 руб. + 1 546 455 руб. + 1 446 333 руб. + 1 399 343 руб. + 1 409 193 руб. + 1 376 777 руб. + 1 290 101 руб. + 1 119 385 руб.) : 13 = 1 518 190 руб.;
  • по строке 190 – налоговую базу – 63 027 990 руб. (64 546 180 руб. – 1 518 190 руб.);
  • по строке 210 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 2,2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 220 – сумму налога за 2014 год – 1 386 616 руб. (63 027 990 руб. ? 2,2%);
  • по строке 230 – суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев) – 1 071 279 руб. (359 751 руб. + 358 273 руб. + 353 255 руб.);
  • по строке 270 – остаточную стоимость всех основных средств, рассчитанную по формуле:
    59 447 303 руб. + 721 233 421 руб. = 780 680 724 руб.

В разделе 3 бухгалтер указал:

  • по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
  • по строке 014 – кадастровый номер здания;
  • по строке 020 – кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года;
  • по строке 025 – не облагаемую налогом кадастровую стоимость объекта, расcчитанную по формуле:
    781 732 922,80 руб. : 5748,6 кв. м ? 300 кв. м = 40 795 998 руб.;
  • по строке 040 – в первой части показателя – код налоговой льготы 2012000 (в соответствии с приложением 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Во второй части показателя – реквизиты нормативного акта, на основании которого используется льгота (п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 060 – налоговую базу – 740 936 925 руб. (781 732 922,80 руб. – 40 795 998 руб.);
  • по строке 080 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 0,9 процента (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 100 – сумму налога за 2014 год – 6 668 432 руб. (740 936 925 руб. ? 0,9%);
  • по строке 110 – суммы авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев), – 5 001 324 руб. (1 667 108 руб. + 1 667 108 руб. + 1 667 108 руб.).

После этого бухгалтер заполнил раздел 1 декларации, в котором указал:

27 марта 2015 года декларацию, подписанную генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка