Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 апреля 2015 17 просмотров

Прошу разъяснить порядок отражения в уведомлении о контролируемых сделках выплаченных взаимозависимому покупателю премии/бонусы за достигнутый объем закупок. В Письме ФНС от 26.10.2012 №ОА-4-13/18182 высказаны рекомендации уменьшать на сумму премии стоимость товара, за выбранный объем которого эта премия выплачивается. Однако с 01.07.2013 в НК РФ внесены изменения в части учета бонусов - согласно внесенным поправкам они могут как изменять, так и не изменять стоимость товаров, по выбору сторон, закрепляемому в договоре.В договорах поставки с покупателем прописано, что предоставляемый бонус/премия не изменяют стоимость товара, а являются внереализационными доходами/расходами. Можно ли отражать их в уведомлении как отдельные сделки?Спасибо.

 В п. 130 разд. 1Б укажите договорную цену товаров без учета предоставленной премии. В п. 140 разд. 1Б укажите стоимость товара без учета предоставленной премии. В п. 300 разд. 1А отразите показатель п. 140 разд. 1Б. В п. 310 разд. 1А отразите сумму расхода в виде премии.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как оформить и подать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках

<…>

Дополнительные разъяснения по заполнению отдельных реквизитов уведомления приведены в письмах ФНС России от 6 июня 2014 г. № ЕД-3-13/1940, от 16 мая 2014 г. № ОА-4-13/9463, от 30 апреля 2014 г. № ОА-4-13/8583, от 18 апреля 2014 г. № ОА-4-13/7549, от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652, от 11 июля 2013 г. № ОА-4-13/12513, от 2 июля 2013 г. № ОА-4-13/11860 и от 26 октября 2012 г. № ОА-4-13/18182.

<…>

Из рекомендации «Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения»

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:ФНС России разъяснила бухгалтерские нюансы при заполнении уведомления о контролируемых сделках

<…>

неизвестно, что сказала бы ФНС России теперь, когда с 1 июля 2013 года в главу 21 Налогогового кодекса вошла удобная для налогоплательщиков позиция финансового ведомства.

По новым правилам расчеты по НДС определяются не экономическим содержанием премий (бонусов), а выбором сторон (письма Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@), от 30.03.10 № 03-07-04/02 и от 03.09.12 № 03-07-15/120 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 18.09.12 № ЕД-4-3/15464@), п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Поэтому необходимо формировать данные бухгалтерского учета, в том числе подлежащие отражению в уведомлении, исключительно на основе его внутренних законов и правил. В связи с этим обратим внимание на разъяснение № Р 15/2013 «Учет ретроспективных скидок при приобретении МПЗ», выпущенное Фондом «Национальный негосударственный регулятор развития бухгалтерского учета “Бухгалтерский методологический центр”» (НРБУ БМЦ). В пунктах 5 и 6 этого документа сказано следующее.

С юридической точки зрения (в частности, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.09 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации») существуют ограничения на учет в цене продовольственных товаров различных видов вознаграждений поставщикам. Однако для целей учета скидок и премий в бухгалтерской отчетности данные правила не применяются, так как они находятся за пределами сферы регулирования формирования бухгалтерской отчетности. Кроме того, для целей формирования бухгалтерской отчетности не имеет значения вид приобретаемых товаров (продовольственные или непродовольственные).

Отдельными нормативными актами (например, Налоговым кодексом РФ) выделяются скидки и премии, которые, исходя из условий договоров с поставщиками, уменьшают или не уменьшают цену товара. С точки зрения формирования бухгалтерской отчетности любые скидки, которые рассчитываются исходя из объемов продаж или сумм приобретения товаров, уменьшают соответствующие показатели бухгалтерской отчетности («Запасы», «Себестоимость продаж» и т. д.). Это связано с необходимостью применения принципа создания бухгалтерской отчетности — преимущество экономического содержания над юридической формой.

И этим подходом нужно было руководствоваться и раньше. Ведь, несмотря на упоминание скидок в нормативных актах по бухгалтерскому учету, конкретный порядок их учета не установлен. В этой ситуации, согласно пункту 7 ПБУ 1/2008, при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ исходя из правил ПБУ 1/2008 и иных Положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. Иные ПБУ не содержат аналогий, на которые можно было бы опереться, значит, остается руководствоваться ПБУ 1/2008 и МСФО, что неизбежно приводит к содержащемуся в них требованию приоритета экономического содержания над правовой формой.

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», № 17, сентябрь 2013

24.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка