Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 апреля 2015 37 просмотров

Ситуация следующая: Мы перечисляем з/п работникам на карты Сбербанка. Банк тем временем списывает с ИП по платежному требованию 1% от суммы (согласно договора). Скажите пожалуйста можно ли эти суммы включать в расходы. ИП на ОСНО, розничная продажа.

 Можно, комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников может уменьшить налоговую базу в составе: прочих расходов; внереализационных расходов. К какой именно группе отнести расходы на оплату услуг банка, ИП вправе решить самостоятельно

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения
Учет расходов

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, определяют состав расходов в порядке, аналогичном порядку определения расходов для расчета налога на прибыль, установленному главой 25 Налогового кодекса РФ.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении комиссию за перечисление зарплаты на банковскую карту сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников может уменьшить налоговую базу в составе:

К какой именно группе отнести расходы на оплату услуг банка, организация вправе решить самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).* Организация может учесть комиссию независимо от того, с кем заключен договор на выпуск и обслуживание банковских карт. Даже в тех случаях, когда сотрудники самостоятельно заключают с банком такие договоры (письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590).

При методе начисления комиссию включите в состав расходов того месяца, в котором она должна быть уплачена по условиям договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе учета комиссию включите в расходы в момент оплаты услуг банка по перечислению денег (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении комиссии банку за перечисление зарплаты на карты сотрудников. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» переводит зарплату своим сотрудникам на банковские карты. Это условие предусмотрено коллективным договором организации. Между организацией и обслуживающим ее банком заключен договор на выпуск и обслуживание зарплатных карт сотрудников. Согласно договору за перечисление денег на счета сотрудников с организации взимается комиссия в размере 0,02 процента от общей суммы перечислений.

Аванс по зарплате за февраль был перечислен на счета сотрудников в банке 17 февраля. Сумма аванса составила 500 000 руб. Зарплата за февраль была перечислена на счета сотрудников в банке 6 марта. Сумма перечисленной зарплаты составила 1 000 000 руб.

Условиями договора предусмотрено списание комиссии не позднее следующего дня за днем перечисления денег.

Комиссия банка была списана со счета организации:

  • 17 февраля в сумме 100 руб. (500 000 руб. ? 0,02%);
  • 6 марта в сумме 200 руб. (1 000 000 руб. ? 0,02%).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

17 февраля:

Дебет 91-2 Кредит 51
– 100 руб. – уплачена комиссия банку за перечисление аванса по зарплате за февраль (на основании договора банковского счета и банковской выписки).

6 марта:

Дебет 91-2 Кредит 51
– 200 руб. – уплачена комиссия банку за перечисление зарплаты за февраль (на основании договора банковского счета и банковской выписки).

В налоговом учете бухгалтер включил в расходы:

  • в феврале – 100 руб.;
  • в марте – 200 руб.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка