Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 апреля 2015 378 просмотров

Частный предприниматель применяющий УСН на доходах (6%), открывает счет за рубежом как физическое лицо и хочет покупать и пороводать акции,еврободны,облигации.Какое у него будет налогооблажение и как выгодно покупать ценные бумаги, как предпринимателю или фическому лицу. Какие налоги у физического лица и предпринимателя. Прошу по возможности срочно ответит на этот вопрос. Зарание спасибо.

Согласно позиции Минфина России при получении физическим лицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг, исчисление и уплата налога производится в соответствии с положениями статьи 214.1 Кодекса главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, вне зависимости от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет. Поэтому платить НДФЛ нужно будет в размере 13%. Но полученные доходы можно уменьшать на сумму расходов, определяемых по правилам статьи214.1 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 25.11.2008 № 03-11-04/2/179 О возможности применения упрощенной системы налогообложения

<…>

Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по купле-продаже ценных бумаг* и долей в уставном капитале (код ОКВЭД 65.23.1 "Капиталовложения в ценные бумаги").

1. Вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляя указанную деятельность и не являясь при этом профессиональным участником рынка ценных бумаг, применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении остальных условий, установленных главой 26.2 Налогового кодекса РФ?*

2. Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от продажи ценных бумаг (долей в уставном капитале),* приобретенных до его регистрации индивидуальным предпринимателем, если в договоре будет указание на статус продавца "индивидуальный предприниматель"? Будет ли данный доход облагаться в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса, или же при налогообложении данного дохода следует руководствоваться главой 23 Налогового кодекса РФ?

<…>

1. В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг регулируются Федеральным законом от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон № 39-ФЗ).
В соответствии со статьей 2 Закона № 39-ФЗ профессиональными участниками рынка ценных бумаг являются только юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, приведенные в главе 2 данного Закона.
Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале организации, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих с другими налогоплательщиками основаниях.*

2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Однако статьей 214.1 Кодекса установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг и, в частности, исчисления и уплаты налога, который не зависит от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.*
Таким образом, при получении физическим лицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг, исчисление и уплата налога производится в соответствии с положениями статьи 214.1 Кодекса главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, вне зависимости от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.*

2. Рекомендация: Как получить налоговый вычет при продаже ценных бумаг

<…>

НДФЛ облагаются:

В зависимости от того, является человек резидентом или нерезидентом, применяются разные ставки для расчета НДФЛ.*

<…>

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

К расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

  • суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг. А если человек их не покупал, а получилось так: он вложил имущество в уставный капитал ООО, а общество впоследствии преобразовалось в акционерное. Тогда стоимость акций будет равна цене вложенного имущества, которую человек заплатил при его приобретении (письмо Минфина России от 20 января 2015 г. № 03-04-05/1345);
  • оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;
  • суммы биржевого сбора (комиссия);
  • суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, – для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов – для валютных;
  • суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;
  • расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ согласно пунктам 18 или 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
  • другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг.

Такой перечень следует из пункта 10 и абзаца 9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

3. Справочники:Ставки НДФЛ в 2015 году

Вид дохода Размер ставки Статья
НК РФ
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды)* 13% п. 1 ст. 224

* Ставка 13 процентов применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

26.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка