Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 апреля 2015 11 просмотров

Уточните, пожалуйста, можно ли в учетной политике для целей налогового учета определить, что расходы на доставку товара до склада включаются в стоимость товара? (Товар доставляет НЕ Поставщик товара).

Да, можно. Для торговых компаний затраты на перевозку товаров – постоянная статья расходов. Их можно включать в первоначальную стоимость товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В соответствии со статьей 320 этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При этом налоговый кодекс не содержит условия, что доставка товара должна осуществляться именно поставщиком. Таким образом, вы можете в учетной политике предусмотреть, что расходы на доставку товара до склада включаются в стоимость товаров. И не имеет значения, каким образом осуществляется доставка товаров: собственным транспортом, транспортом поставщика или с привлечением транспортной организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как в налоговом учете сформировать стоимость покупных товаров.

Стоимость приобретения реализуемого товара (этот расход относится к прямым) можно сформировать двумя способами:

  • в стоимость приобретения включить только покупную стоимость;
  • в стоимость приобретения включить покупную стоимость и расходы, связанные с приобретением товаров.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет.*

В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами.

Прямые транспортные расходы нужно распределить между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров на конец месяца. Используйте при этом такую методику:
– определите средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца = Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца + Транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце : Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце + Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца ? 100%


– определите сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца = Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца ? Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца


– определите сумму транспортных расходов, которые можно учесть в расходах в текущем месяце:

Транспортные расходы, которые можно учесть в расходах в текущем месяце = Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца + Транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца


К товарам на складе (нереализованным товарам) при распределении прямых транспортных расходов относите только те товары, которые являются собственностью торговой организации. Это касается товаров, находящихся в пути, право собственности на которые уже перешло к организации, а также отгруженных товаров до перехода права собственности к покупателям. Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 3 июня 2008 г. № 03-03-09/70 и от 11 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/105.

БСС «Система Главбух» 2015

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья:Как сделать проще учет расходов на перевозку товаров

Для торговых компаний затраты на перевозку товаров – постоянная статья расходов. И самое важное здесь – выбрать один из двух вариантов учета таких затрат. Ведь их можно включать в первоначальную стоимость товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. А можно учитывать и в качестве отдельной статьи расходов. Тогда ежемесячно эти траты нужно распределять между реализованными товарами и остатком на складе. Мы подскажем, как лучше организовать бухгалтерский и налоговый учет транспортных затрат, чтобы было и правильно, и удобно.*

<…>

В налоговом учете прямые расходы списывают только после продажи.

А вот все иные издержки обращения, отраженные на счете 44, при отсутствии выручки вы можете списать на убытки. А в налоговом учете – признать косвенным расходом.

Если выручка была и транспортные расходы вы учитываете отдельно, то списывать их нужно в долях, соответствующих стоимости реализованных товаров. При этом используется формула:

<…>

Оформите расчет специальным документом

Расчет прямых затрат лучше делать в отдельном документе – реестре распределения транспортных расходов.

Пример: Расчет прямых транспортных расходов

ООО «Марьяна» занимается оптовой торговлей. Остаток товаров на балансе по состоянию на 31 мая – 56 000 руб. В течение месяца было приобретено товаров на сумму 120 000 руб. и продано на 90 000 руб. (в покупных ценах). Остаток товаров на 30 июня – 86 000 руб. (56 000 + 120 000 – 90 000).

Остаток транспортных расходов на 31 мая составлял 7000 руб. За месяц оборот по дебету счета 44 субсчет «Транспортные расходы при покупке товаров» составит 16 000 руб. Согласно учетной политике в бухучете ООО «Марьяна» транспортные расходы распределяет по тем же правилам, которые описаны в статье 320 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер компании сделала расчет транспортных расходов, которые нужно списать на реализацию, в специальном реестре.

После того как расходы распределены, бухгалтер ООО «Марьяна» списала их в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 субсчет «Транспортные расходы при покупке товаров»
– 11 761,36 руб. – списаны транспортные расходы за июнь.

В налоговом учете ООО «Марьяна» в июне в составе прямых расходов нужно отнести сумму 101 761,36 руб. (90 000 + 11 761,36).

Дебетовые остатки по счетам 41 субсчет «Товары на складах» и 44 субсчет «Транспортные расходы при покупке товаров» на конец месяца показывают стоимость непроданных товаров и относящиеся к ним транспортные расходы. Эти суммы вы будете использовать, когда станете распределять транспортные расходы в следующем месяце.

Главное, о чем важно помнить

1. В бухгалтерском и налоговом учете компании лучше выбрать единый способ учета расходов на перевозку товаров.

2. В учетной политике нужно прописать, какие транспортные расходы в налоговом учете относятся к прямым расходам, а какие – к косвенным.

3. Если в отчетном периоде реализации товаров не было, транспортные расходы не распределяют и не списывают. Их остаток в полном объеме переходит на следующий отчетный период.

БСС «Система Главбух» 2015

<…>

Журнал «Главбух» № 11, Июнь 2010

28.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка