Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 апреля 2015 81 просмотр

У меня вопрос.Мы находимся на УСН. Генеральный директор является единственным учредителем.как лучше оформить выдачу денег ген директору через р/с на карточку:как заем краткосрочный беспроцентный сотрудникукак выдача подотчет на закупку товар через р/с, с последующим возвратом денег.Командировочные теперь отменены, поэтому отпадает как вариантСпасибо заранее за срочный ответ.

Вы можете выдать денежные средства любым способом.

Возможные варианты оформления выдачи денег учредителю с налоговыми последствиями приведен в развернутом ответе.

Наименее затратный вариант это выдача денег подотчет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Способы оформить выдачу денег учредителю с выгодой для компании и строго по закону

Собственник бизнеса просит бухгалтерию выдать ему определенную сумму «на личные нужды». Согласитесь, такое на практике бывает нередко. Ведь разграничить свои деньги и финансы компании учредителю порой очень сложно. Мы оценим все плюсы и минусы различных способов передачи денег как с точки зрения учредителя, так и с позиции компании (см. таблицу).

Деньги в виде дивидендов*

Выплата дивидендов – идеальный вариант для той ситуации, когда у компании есть прибыль. Ведь единственный налог, который при этом нужно заплатить, – это налог на доходы физических лиц. <…>

Удержать налог на доходы физических лиц – это обязанность самой компании, которая в этом случае становится налоговым агентом (п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ). Сумма налога рассчитывается по специальной формуле, которая приведена в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Выглядит она так:

Сумма НДФЛ = Сумма, причитающаяся конкретному получателю дивидендов, деленная на их общую величину ? Ставка НДФЛ ? Разница общей суммы дивидендов и дивидендов, полученных самой компанией, которые ранее не учитывались при расчете налога


Важно проследить, чтобы сумма дивидендов строго соответствовала доле учредителя в уставном капитале компании.

<…>

Несколько слов о документальном оформлении. Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников), по итогам которого составляется протокол. Обязательных требований к протоколу собрания участников обществ с ограниченной ответственностью в законодательстве нет.

Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

А вот в отношении протокола общего собрания акционеров обязательные реквизиты официально установлены. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

<…>

Деньги в долг

Распространенный на практике вариант – одолжить своему учредителю деньги на определенный срок, а когда он подойдет к концу, просто пролонгировать договор.*

Чтобы не платить лишних денег и не усложнять документооборот, удобнее всего заключить с учредителем договор беспроцентного займа (см. образец). Правда, в этом случае возникает материальная выгода, с которой нужно удержать НДФЛ. Такая выгода возникает тогда, когда компания выдает беспроцентные займы или займы под совсем небольшие проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212 Налогового кодекса РФ). То есть заплатить налог надо с суммы экономии на процентах.

Если заем на льготных условиях предоставляется в рублях, материальную выгоду рассчитывают так:*

Сумма материальной выгоды = Сумма процентов по займу, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России Сумма процентов, начисленных по условиям договора


С материальной выгоды компания должна удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Причем в Налоговом кодексе РФ прямо прописано, что исчислить и удержать налог с материальной выгоды должен налоговый агент (п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

Для расчета НДФЛ с суммы материальной выгоды надо взять ставку рефинансирования, которая действует на дату фактического получения дохода. То есть на дату уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

А если заем беспроцентный, датой получения дохода Минфин России предлагает считать день возврата заемных средств (письмо от 4 февраля 2008 г. № 03-04-07-01/21). Значит, если скорый возврат займа не предусматривается, не платить НДФЛ с матвыгоды можно сколь угодно долго.

Но тут есть риск того, что инспекторы при проверке посчитают, что деньгипросто подарены учредителю, и доначислят компании НДФЛ. Однако доказать это в суде будет непросто. Особенно если не забывать аккуратно пролонгировать договор, а также время от времени возвращать хотя бы частьденег.

И все же этот вариант лучше использовать в ситуации, когда деньги учредителю нужны лишь на время.*

Пример 2: Расчет НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

Соколов О.С. 31 декабря 2008 года получил от ЗАО «Пересвет» (организации, в которой он является одним из учредителей) беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг он обязан не позднее 31 декабря 2009 года.

Поскольку заем беспроцентный и не предусматривает поэтапного погашения, рассчитать материальную выгоду нужно на день возврата займа. Долг был погашен 31 декабря 2009 года. Ставка рефинансирования Банка России на этот день составила 8,75 процента годовых.

Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит:

300 000 руб. ? 2/3 ? 8,75% ? 365 дн. : 365 дн. ? 35% = 6125 руб., где 365 дн. – количество дней пользования займом (ровно один год).

Деньги как подарок или матпомощь*

С подаренных сумм придется удержать налог на доходы физических лиц. Для резидентов ставка составляет 13 процентов. Исключение тут только одно – если передача денег будет оформлена именно как подарок, налог не придется удерживать с суммы, не превышающей 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Для этого с учредителем нужно заключить договор дарения по тем правилам, которые прописаны в главе 32 Гражданского кодекса РФ.

Но есть и еще один способ вывести из-под налогообложения 4000 руб. Тот жепункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ разрешает не удерживать налог не только с подарков, но и с материальной помощи, выданной работникам. Лимит тот же – 4000 руб. в год на одного человека (за исключением выплат, поименованных в п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ). И в этих же пределах не нужно начислять и страховые взносы. Поэтому взятые учредителем-работником в пределах 4000 руб. деньги можно провести и как материальную помощь.

Чтобы так поступить, от учредителя потребуется соответствующее заявление (см. образец). После этого, если источником для выплаты матпомощи является прибыль текущего года, оформляется приказ. Если учредитель является одновременно и генеральным директором, то достаточно только приказа.

В ситуации, когда на выплату матпомощи идет нераспределенная прибыль прошлых лет, понадобится решение общего собрания участников общества о том, что ее можно использовать для этой цели.

Подведем итог. Если использовать оба варианта – и подарок, и материальную помощь, из-под налогообложения удастся вывести 8000 руб.

Деньги под отчет

Выдать деньги под отчет учредителю можно лишь в том случае, если он числится в штате компании или хотя бы работает по гражданско-правовому договору. При этом потребуется лишь выписать расходный кассовый ордер. Такой вариант можно считать разновидностью договора займа, но с одним существенным плюсом. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно. Ведь никакого дохода (даже в форме материальной выгоды) у сотрудника не возникает. Никаких лимитов по сумме подотчетных денег законодательство не устанавливает. Здесь все отдано на усмотрение руководителя. Кроме того, срок, на который можно выдать деньги под отчет, законодательно также не установлен.*

Другое дело, что компании, как правило, сами устанавливают как верхнюю планку выдаваемых под отчет сумм, так и срок, на который они выдаются. Ведь иначе сложно проконтролировать своевременный возврат денег сотрудниками. А в этом случае уже можно установить конкретную дату возврата денег. Дело в том, что срок, в течение которого работник должен отчитаться за полученные суммы, как раз предусмотрен. Он прописан впункте 11 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40) и составляет три рабочих дня с момента, когда работник должен был вернуть деньги.

Однако даже если этот срок пропущен, ничего страшного не произойдет. Дело в том, что никакой ответственности за такое нарушение не предусмотрено. Кроме того, можно обойтись и вовсе без нарушения. Для этого, когда подойдет срок отчета, показывают по кассе приход денег. А затем в тот же день оформляют их повторную выдачу.

Но и тут есть один минус. Инспекторы могут через суд доказать, что под видом подотчетных денег на самом деле учредитель получал займы. И потребуют заплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Снизить риск таких претензий можно, если показать хотя бы небольшой расход по подотчетным суммам. Например, на покупку канцтоваров.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2010

29.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка