Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 апреля 2015 220 просмотров

Просчитываем выгодность патентной системы налогообложения. ИП зарегистрирован в Ростове-на-Дону. Хочет сдавать в аренду долю в земельном участке - 3551м2, офисные здания - 3098м2, пром. база 1 - 2299м2, пром. база 2 - 3322м2. Арендаторы на всех объектах разные, причем в офисном здании и пром. базах - много арендаторов. Пытаемся добиться у своей налоговой инспекции: надо ли нам покупать 1 патент на сдачу в аренду всех вышеперечисленных помещений и доли в земельном участке или несколько патентов. Подскажите. пожалуйста.Если мы купим патент с 01.08.2015г. на год. то будет ли пересчитываться на новый индекс базовая доходность за 7 месяцев 2016 года и нужно ли нам будет доплачивать?

 Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год.

По Закону Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС стоимость патента зависит от совокупной площади сдаваемых в аренду объектов. Поэтому предприниматель может получить один патент на все объекты, которые он планирует сдавать в аренду.

Если региональные власти издадут приказ об изменении размера потенциально возможного годового дохода с начала следующего года, то налог пересчитают, и предпринимателю выдадут новый патент. Однако в Ростовской области с 1 января 2016 года никаких изменений в отношении размера потенциально возможного годового дохода внесено не было. Поэтому в данном случае пересчитывать стоимость патента предпринимателю не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать и выплатить стоимость патента

<…>

Потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год.* Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Главбух советует: получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Дело в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, как правило, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода.

Предположим, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

Список региональных законов, в которых можно посмотреть действующие размеры дохода, см. в таблице.*

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2015 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 147 000 руб.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

  • не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:
  • техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
  • не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

? по группе видов деятельности;

? отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;

? в зависимости от средней численности наемных сотрудников;

? в зависимости от количества транспортных средств;

? в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;

? в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);

? в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма). Например, у предпринимателя в собственности здание (500 кв. м) с разными помещениями: 240 кв. м, 160 кв. м (в аренду не сдается) и 100 кв. м. Два помещения – 240 кв. м и 100 кв. м – он сдает в аренду двум арендаторам. Соответственно, это два разных договора. Значит, каждое из таких помещений будет являться обособленным объектом (обособленной площадью), и в патенте будет заявлено два объекта – в 100 кв. м и в 240 кв. м. А вот если в течение срока действия патента предприниматель сдавал поочередно в аренду один и тот же объект нескольким арендаторам по разным договорам, то независимо от количества договоров такой объект (площадь) учитывается как один обособленный. Например, предприниматель получил патент на сдачу одного нежилого помещения в аренду, а в период действия патента сдавал его четырем арендаторам последовательно. В патенте такой объект будет заявлен как один. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-11-12/69636, от 17 ноября 2014 г. № 03-11-09/57921 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25127, которое размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»), от 7 октября 2013 г. № 03-11-11/41513 и ФНС России от 16 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8777 (документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»);

? в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента).

Важно отметить, что при такой дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, может превысить его предельный максимум. В такой ситуации налоговая инспекция должна рассчитать стоимость патента исходя из предельного дохода. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-09/40318 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20206, которое размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Такой порядок следует из положений пунктов 7, 8 и 9 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ЗАКОН РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 10.05.2012 № 843-ЗС

<…>

Глава 4.1. Патентная система налогообложения

(глава введена согласно изменениям на 25 октября 2012 года)

Статья 9.1. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

Установить следующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в том числе дополнительным видам предпринимательской деятельности, относящимся к бытовым услугам (таблица с изменениями на 21 ноября 2014 года, - см. предыдущую редакцию):

№ п/п Вид предпринимательской деятельности Дифференцирующие показатели Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (в рублях)
на территории Ростовской области, за исключением города Ростова-на-Дону на территории города Ростова-на-Дону
1 2 3 4 5
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности совокупная площадь объектов (кв. м)
19.1. Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества до 100 включительно 100 000,0 200 000,0
свыше100 до 270 включительно 185 000,0 370 000,0
свыше 270 до 440 включительно 355 000,0 710 000,0
свыше 440 до 610 включительно 525 000,0 1 050 000,0
свыше 610 до 780 включительно 695 000,0 1 390 000,0
свыше 780 до 950 включительно 865 000,0 1 730 000,0
свыше 950 до 1120 включительно 1 035 000,0 2 070 000,0
свыше 1120 до 1290 включительно 1 205 000,0 2 410 000,0
свыше 1290 до 1460 включительно 1 375 000,0 2 750 000,0
свыше 1460 до 1630 включительно 1 545 000,0 3 090 000,0
свыше 1630 до 1800 включительно 1 715 000,0 3 430 000,0
свыше 1800 до 1970 включительно 1 885 000,0 3 770 000,0
свыше 1970 до 2140 включительно 2 055 000,0 4 110 000,0
свыше 2140 до 2310 включительно 2 225 000,0 4 450 000,0
свыше 2310 до 2500 включительно 2 395 000,0 4 790 000,0
свыше 2500 2 500 000,0 5 000 000,0
19.2. Сдача в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества до 100 включительно 200 000,0 400 000,0
свыше 100 до 270 включительно 370 000,0 740 000,0
свыше 270 до 440 включительно 710 000,0 1 420 000,0
свыше 440 до 610 включительно 1 050 000,0 2 100 000,0
свыше 610 до 780 включительно 1 390 000,0 2 780 000,0
свыше 780 до 950 включительно 1 730 000,0 3 460 000,0
свыше 950 до 1120 включительно 2 070 000,0 4 140 000,0
свыше 1120 до 1290 включительно 2 410 000,0 4 820 000,0
свыше 1290 до 1460 включительно 2 750 000,0 5 500 000,0
свыше 1460 до 1630 включительно 3 090 000,0 6 180 000,0
свыше 1630 до 1800 включительно 3 430 000,0 6 860 000,0
свыше 1800 до 1970 включительно 3 770 000,0 7 540 000,0
свыше 1970 до 2140 включительно 4 110 000,0 8 220 000,0
свыше 2140 до 2310 включительно 4 450 000,0 8 900 000,0
свыше 2310 до 2480 включительно 4 790 000,0 9 580 000,0
свыше 2480 до 2650 включительно 5 130 000,0 10 000 000,0
свыше 2650 до 2820 включительно 5 470 000,0 10 000 000,0
свыше 2820 до2990 включительно 5 810 000,0 10 000 000,0
свыше 2990 до 3160 включительно 6 150 000,0 10 000 000,0
свыше 3160 до 3330 включительно 6 490 000,0 10 000 000,0
свыше 3330 до 3500 включительно 6 830 000,0 10 000 000,0
свыше 3500 до 3670 включительно 7 170 000,0 10 000 000,0
свыше 3670 до 3840 включительно 7 510 000,0 10 000 000,0
свыше 3840 до 4010 включительно 7 850 000,0 10 000 000,0
свыше 4010 до 4180 включительно 8 190 000,0 10 000 000,0
свыше 4180 до 4350 включительно 8 530 000,0 10 000 000,0
свыше 4350 до 4500 включительно 8 870 000,0 10 000 000,0
свыше 4500 10 000 000,0 10 000 000,0

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка