Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 апреля 2015 81 просмотр

C 1 января 2015г. изменилась декларация по налогу на прибыль. В Листе 05 вид операции:1- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.2- по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами гос. ценных бумаг в результате новации.3- с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, заключенным после 01.07.2009.1. Под каким кодом должны быть отражены операции с ценными бумагами обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.2. Ценные бумаги (векселя) не обращающиеся на рынке ценных бумаг.3. Если по коду 1 - не обращающиеся цен.бумагипо коду 2- как обращающиеся, так и не обращающиеся ценные бумаги в чем отличие?

1. Операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ в листе 05 декларации по налогу на прибыль не указываются. Это связано с тем, что доходы (расходы) по операциям с обращающимися ЦБ необходимо учесть в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ).

2. А вот для операций с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, проставляется по строке «Вид операции», - "1" (п. 13.2.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»).

Важно отметить, что по операции с векселем по строке 011 следует отразить доходы от операций по реализации векселя (абз. 3 п. 13.2.2 разд. XIII-II Порядка).

По данной строке показывается в том числе процентный доход по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения № 1 к листу 02, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения № 2 к листу 02 декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) (абз. 5 п. 13.2.2 Порядка).

По коду 2 указываются расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (код "2" по реквизиту "Вид операции"), осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона № 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации.

Для Вашего случая этот код не подходит.

Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip – версия

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

<…>

13.2.1. В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.* Данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса (в редакциях, действующих с 01.01.2015), в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.

В Листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.*

В Листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года.

Лист 05 с кодами "1", "2" по реквизиту "Вид операции" не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, а также управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента.*

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, по стоимости единицы) (пункт 23 статьи 280 Кодекса).

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (код "2" по реквизиту "Вид операции"), осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона № 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации* (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).

<…>

30.04.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка