Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 апреля 2015 20 просмотров

Основной вид деятельности техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, совмещение ОСН и ЕНВД. По договору лизинга куплено оборудование: 1)электронный лазерный стенд (включает держатели для рам, подвесок уровней автомобилей). Срок действия договора лизинга 25 месяцев, выкупная стоимость 1000 рублей.2)Комплект системы пневмомагистрали (включает винтовой компрессор, поршневой компрессор, холодильник, осушитель) Срок действия договора 25 месяцев, выкупная стоимость 1000 рублей. 3)Комплект для диагностики и ремонта подвески автомобиля (включает домкрат канавный, опорный мост, подкатные колонны, комплект для раздачи и сбора масла, штабеллер гидравлический, станок для шлифовки тормозных колодок) Срок действия договора 25 месяцев, выкупная стоимость 1000 рублей.Вопросы:1)К каким группам основных средств отнести данное оборудование? 2)Должен ли быть ускоренный коэффициент амортизации предусмотрен договором лизинга? 3)Как учитывать данное оборудование, если срок амортизации основных средств (по классификации) окажется более срока действия лизинга.

1. Приобретаемое Вами оборудование специфично, соответственно, отсутствует в классификаторе, утвержденном постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. В такой ситуации срок полезного использования определяется на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Если и они отсутствуют, то следует обращаться с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

При этом по комплекту пневмомагистрали можно попытаться применить ОКОФ 14 2912000 Насосы и оборудование компрессорное со сроком от 3 до 5 лет, а по комплекту для диагностики и ремонта подвески автомобиля 14 3699000 Машины и оборудование прочие, не включенные в другие группировки со сроком от 7 до 10 лет. Однако учитывая не полное соответствие, претензии контролирующих ведомств не исключены. В связи с чем рекомендуем по всем 3 объектам рекомендуем определять СПИ на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий или обратиться в Минэкономразвития России.

2. Указание коэффициента ускоренной амортизации не является обязательным условием договора, соответственно, упоминание о нем может отсутствовать в договоре.

3. Почти всегда срок полезного использования больше срока действия договора лизинга. Это обычная ситуация. Соответственно, имущество на момент окончания договора лизинга в большинстве случаев, если не применялся повышающий коэффициент, является недоамортизированным и в таком виде передается лизингодателю по окончании договора, после чего происходит отдельная операция по его выкупу, которая не имеет отношения к ранее осуществленным операциям.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

  • в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
  • если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.*

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка