Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
27 апреля 2015 32 просмотра

Можно ли применить коэффициент -дефлятор равный 1,147 к предельному размеру доходов, установленному в размере 60 млн.рублей, если ИП на УСН (доходы) и одновременно применяет патентную систему налогообложения? Ранее мной был задан этот вопрос- В ответе написано, что коэффициент -дефлятор, не может применяться при совмещении. Письмо Минфина России от 20.02.2015 №03-11-12/8135 даёт разъяснение. 60*1,147=68,820

При ответе на данный вопрос следует признать, что ответы от 24.07.2014 следует признать ошибочными, поскольку они основаны на буквальном толковании законодательства. На момент написания ответов официальных писем контролирующих органов по данному вопросу не было. Поэтому ныне существующие разъяснения не были приняты в расчет.

Приносим свои извинения, связанные с данными выводами.


Ответ: Коэффициент– дефлятор может быть применим предпринимателем, совмещающим УСН и ПНС, к предельному значению показателя доходы. И в 2015 предельное значение составляет 68,82 млн. рублей.

Обоснование.

Пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ установлено, что индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае, если с начала календарного года размер его доходов от реализации превысил 60 млн руб. При этом положений, устанавливающих, что указанный лимит подлежит индексации, глава 26.5 Налогового кодекса РФ не содержит (На этом основании, кстати, и был сделан первый вывод). Для целей применения ПСН коэффициент–дефлятор влияет только на величину максимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении определенного вида деятельности (п. 9 ст. 346.43 НК). А этот размер устанавливается в соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ законами субъектов РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы от реализации превысят 60 млн руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право и на применение УСН. Однако в этой норме прямо сказано, что указанный лимит, ограничивающий право на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 Кодекса (п. 4 ст. 346.13 НК), то есть на коэффициент – дефлятор.

И в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и в п. 6 ст. 346.45 НК РФ содержатся положения, устанавливающие, что при одновременном применении УСН и ПСН от реализации для целей соблюдения названного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Таким образом, в 2014 году с учетом установленного коэффициента-дефлятора в размере 1,067 максимально возможный к получению доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период в целях применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения составляет 64,02 млн. руб. (письмо Минфина России от 10 октября 2014 г. № 03-11-11/51237, от 10 октября 2014 г. № 03-11-11/51236).

Для 2015 года такой максимальный показатель равен 68, 82 млн. рублей (письмо Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-12/8135).

Обратите внимание, что эти нормы действуют только в том случае, если ИП совмещает УСН и ПНС. При применении только ПНС за основу необходимо принимать показатель в 60 млн. рублей без коэффициента.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка