Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Чего вы себя лишаете, не читая «Главбух» в интернете

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3
28 апреля 2015 10 просмотров

С 01.01.2015г в Декларации по налогу на прибыль строки 110, 130, 160 и 170 Приложения №3 к Листу 02 не применяются. По какому разделу и по какой строке Декларации за 1 квартал 2015 года следует отразить выручку и, соответственно, стоимость реализованного права требования долга после наступления срока платежа (уступка вторична)?

 Данные строки применяются.

В действующей редакции Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» в разделе VIII порядка заполнения приложения № 3 к листу 02 сказано, что по строкам 100 - 170 Приложения № 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требований долга установленным статьей 279 НК РФ

Порядок заполнение декларации по операции представлен в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как отразить в декларации по налогу на прибыль убыток, полученный по договору уступки праватребования долга, срок погашения по которому истек. Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг)

Выручку (доход) от уступки права требования долга в полной сумме отразите по строке 110 и включите в состав строки 340 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Сводные данные строки 340 перенесите в строку 030приложения 1 к листу 02. Данная строка затем сформирует итоговую сумму доходов организации отреализации (строка 040 приложения 1 к листу 02), которая будет отражена в строке 010 листа 02 декларации. Таким образом, выручка от уступки права требования войдет в состав доходов от реализациипо организации в целом.

Стоимость реализованного права требования долга отразите по строке 130 и включите в состав строки 350приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль*. Сводные данные строки 350 перенесите встроку 080 приложения 2 к листу 02. Данная строка затем сформирует итоговую сумму расходов организации (строка 130 приложения 2 к листу 02), которая будет отражена в строке 030 листа 02 декларации. Таким образом, стоимость реализованного права требования войдет в состав расходов по организации в целом.

Сумму убытка, полученную по договору уступки права требования долга, в полном размере отразите построке 160 и включите в состав строки 360 приложения 3 к листу 02. Сводные данные строки 360 затем перенесите в строку 050 листа 02 декларации. Она увеличит налоговую базу.

На дату уступки права требования всю сумму убытка, отраженную по строке 160 приложения 3 к листу 02, укажите также по строке 170 приложения 3 к листу 02 и строке 203 приложения 2 к листу 02 и, соответственно, в составе других внереализационных расходов по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации.

Это следует из пункта 2 статьи 279 Налогового кодекса РФ и разделов V–VIII Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

29.04.2015г.

С уважением,

Александр Ермаченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка