Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 апреля 2015 6 просмотров

ООО "БумИнвест" в 15.01.2015г. получен товар от поставщика "Х" на сумм 500000 руб (в т.ч.НДС 18%-76271,18) и 15.01.2015г. этот товар реализован покупателю "У" за 600000 руб (в т.ч.НДС 18%-91525,42). 20.01.2015г. Покупателем "У" обнаружен брак продукции на сумму 10000 руб. (в т.ч.НДС18%-1525,42), о чем предъявлена претензия ООО "БумИнвест". 20.01.2015г. ООО "БумИнвест" предъявляет претензию своему поставщику "Х" на сумму 8000 руб.(в т.ч.НДС18%-1220,34). 02.02.2015г. Поставщик "Х" выставляет корректировочную счет-фактуру с уменьшением цены этого товара на 8000 руб. (в т.ч.НДС18%-1220,34).и 02.02.2015г. ООО "БумИнвест" выставляет корректировочную счет-фактуру ООО "У" с уменьшением цены товара на 10000 руб. (в т.ч.НДС-18%-1525,42). В Декларации НДС за 1 квартал 2015г. ООО "БумИнвест":- начисляет НДС с реализации по строке 010 Декларации 508475руб. (600000-91525,42) начислен НДС 18%-91525- восстанавливает НДС в сумме 1220,34 по строке 080 раздела 3 Декларации НДС- предъявляет к вычету сумму 77796 (76271+1525) по строке 120 Декларации НДС.Вопрос. В Декларации налога на прибыль за 1 квартал 2015г. по строке 010 Приложения 1 к Листу 02 "Выручка от реализации", доход отражать за минусом суммы по корректировочной счет-фактуре 508475((600000-91525)) - 8475(10000-1525)? Должны ли быть расхождения показателя "Выручка от реализации" между Деклараций НДС и по налогу на прибыль?

Да, Вы должны скорректировать выручку аналогично ситуации с предоставлением скидки, изменяющей цену, в текущем периоде. То есть в строке 010 отразите выручку с учетом уменьшения стоимости (508475((600000-91525)) - 8475(10000-1525)?).

Да, будут расхождения по декларациям НДС и налогу на прибыль, так как применяется разный метод корректировки налоговых обязательств – по прибыли уменьшается выручка, а по НДС операции проводятся не за счет уменьшения налоговой базы, а за счет корректировочных счетов-фактур, которые отражаются в отдельных соответствующих строках. Скорее всего, налоговая попросит пояснить причины расхождений, так как это достаточно распространенная ситуация, когда она требует пояснений, но ничего страшного в этом нет, все пояснения предоставляются достаточно просто, так как механизм корректировки налоговых обязательств по НДС четко регламентирован в законодательстве. Хотя, возможно, они меньше будут запрашивать пояснений после того, как форма НДС обновилась и в ней теперь операции кодируются и можно в принципе понять причину расхождений выбрав соответствующие коды операций.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям

<…>


Учет при расчете налога на прибыль методом начисления зависит от того, когда поощрение, которое изменяет цену, было предоставлено – в том же отчетном (налоговом) периоде, когда прошла реализация, или в последующих.

Так, если поощрение предоставлено в том же периоде, то скорректируйте базу для расчета налога на прибыль в текущей отчетности (п. 7 ст. 274 НК РФ).*

Если уменьшение цены на товары затрагивает налоговые обязательства продавца по налогу на прибыль в прошедших отчетных (налоговых) периодах, то можно поступить одним из следующих способов:

  • сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) периоды;
  • не подавать уточненные декларации, а пересчитать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором было предоставлено поощрение, и отразить это в налоговой декларации за этот же период;
  • не принимать никаких мер по корректировке налоговой базы (например, если сумма переплаты незначительна).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

29.04.2015г.

С уважением,

Александр Родионов,

заместитель руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка