Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 апреля 2015 16 просмотров

1) Нужно ли организациям применяющим УСН, которые не имеют ни на балансе, ни за балансом имущества, по итогам 1 кв.2015 года сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество?2) Подскажите какая ставка налога на имущество для организаций установлена в Санкт-Петербурге?

1. Нет, если нет объектов обложения налогом на имущество, декларация по указанному налогу не сдается. 2. Для организаций в Санкт-Петербурге установлены ставки налога на имущество в размере 2,2% и 1%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Кто сдает декларацию

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года. Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Кому сдавать декларацию не нужно

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374Налогового кодекса РФ. Подтверждено это и в письмах Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41 и от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Справочники:Ставки налога на имущество организаций в Санкт-Петербурге в 2015 году

Категория плательщика или имущества Ставка налога* Основание
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения 2,2 Ст. 1.12 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
В отношении зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м и нежилых помещений площадью свыше 3000 кв. м, которые фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания 1,0
В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства 1,0

Льготы, действующие в регионе*

Категория льготников Основание для льготы Размер Условия предоставления льготы Основание из регионального закона
Организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования для инвалидов 100% Подп. 1 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Органы государственной власти Санкт-Петербурга 100% Подп. 2 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев 100% Льгота предоставляется в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома Подп. 3 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Религиозные организации 100% Льгота предоставляется в отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества),имущества монастырей, дацанов, подворий Подп. 4 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан 100% Льгота предоставляется в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства Подп. 6 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Все организации 100% Льгота предоставляется в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и (или) местных бюджетов Подп. 7 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Все организации 100% Льгота предоставляется в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения Подп. 8 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств 100% Льгота предоставляется в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности Подп. 9 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы 100% Льгота предоставляется в отношении аварийно-спасательных средств Подп. 10 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 61.10 «Деятельность в области связи на базе проводных технологий», 61.20 «Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий», 61.90 «Деятельность в области телекоммуникаций прочая» ОКВЭД и являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга 100% Подп. 11 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 49.31.22 «Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам», 49.31.23 «Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам», 49.31.24 «Деятельность метро по перевозке пассажиров» ОКВЭД (ОК 029-2014) и являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга 100% Подп. 14 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, выполнившие не ранее 1 января 2009 года на территории Санкт-Петербурга работы в отношении объекта культурного наследия регионального значения Документы, содержащие сведения о наименовании объекта культурного наследия, подтверждающие статус объекта культурного наследия как объекта культурного наследия регионального значения, копия договора, содержащего в том числе условия о стоимости работ, документ, подтверждающий принятие уполномоченным правительством Санкт-Петербурга исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга или государственной организацией Санкт-Петербурга исполнения налогоплательщиком обязательств по договору, в том числе обязательств о выполнении работ, свидетельство о госрегистрации права собственности на объект культурного наследия 100% Льгота предоставляется в отношении объекта культурного наследия начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект культурного наследия был принят к бухучету Подп. 15 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, привлекаемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, для выполнения своих функций по созданию объектов недвижимости в границах особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга 100% Льгота предоставляется в отношении имущества, учитываемого на их балансе, созданного или приобретенного на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны Подп. 16 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Автономные, бюджетные и казенные учреждения 100% Льгота предоставляется в отношении учреждений, созданных Санкт-Петербургом Подп. 17 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96

Организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с разделами:

  • D «Обрабатывающие производства»;
  • Е «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды»;
  • I «Транспорт и связь» ОКВЭД, за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами:
    – 60.24.3 «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем»;
    – 61.10.3 «Аренда морских транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг»;
    – 61.20.3 «Аренда внутренних водных транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг»;
    – 62.20.3 «Аренда воздушного транспорта с экипажем»;
    – 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» (кроме кодов ОКВЭД 63.23.1 «Деятельность терминалов (аэропортов и т. п.), управление аэропортами», 63.23.2 «Управление воздушным движением», 63.23.3 «Эксплуатация взлетно-посадочных полос, ангаров и т. п.», 63.23.4 «Деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов»);
    – 64 «Связь»
100% Льгота предоставляется организациям, осуществившим в течение не более трех календарных лет подряд начиная с 1 января 2010 года для ведения ими на территории Санкт-Петербурга экономической деятельности, относящейся к перечисленным видам деятельности, вложения на общую сумму от 800 млн руб. (включительно) и более, в отношении объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений. Объекты основных средств учитываются по первоначальной стоимости по данным бухучета Подп. 19 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. № 81-11
Все организации 100% Льгота предоставляется в отношении автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью Подп. 18 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Операторы морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, сведения о которых содержатся в Реестре морских портов РФ 100% Льгота предоставляется в отношении объектов инфраструктуры морских портов, учтенных на их балансе и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга Подп. 19 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Все организации – в отношении сетей газовых распределительных (ОКОФ 12 4527384) и газопроводов (ОКОФ 12 4521191) общей первоначальной стоимостью от 300 млн руб. (включительно) и более, принятых ими к бухучету и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 1 января 2005 года по 31 декабря 2013 года и (или) с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года Использование льготы необходимо подтвердить. Для этого представьте в инспекцию в составе отчетности за период, в котором использована льгота, расчет общей первоначальной стоимости таких объектов основных средств в произвольной форме 100% Подп. 20 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений

Использование льготы необходимо подтвердить. Для этого представьте в инспекцию в составе отчетности за период, в котором использована льгота, в произвольной форме расчет общей суммы вложений с указанием сведений о каждом объекте недвижимости:

– наименование, инвентарный номер, местонахождение, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию;

– копии документов, подтверждающие формирование первоначальной стоимости объектов недвижимогоимущества (кроме построенных хозспособом) и их общую площадь;

– наименование, инвентарный номер, остаточная стоимость, дата выбытия (списания с бухучета) объекта недвижимого имущества;

– реестр договоров аренды каждого объекта недвижимости, в отношении которого используется право на освобождение от уплаты налога, действующих на дату представления отчетности, с указанием их реквизитов и предоставляемой в аренду площади

100%

Льгота предоставляется в отношении:

– новых объектов недвижимого имущества(приобретенного, сооруженного или полученного в качестве вклада в уставный капитал, по договору лизинга (при условии учета на балансе лизингополучателя));

– реконструированных или модернизированных объектов недвижимости

Подп. 21 п. 1 ст. 4.1 ЗаконаСанкт-Петербургаот 26 ноября 2003 г. № 684-96
Организации, состоящие наналоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более одного любого календарного года начиная с 1 января 2015 года вложения на территории Санкт-Петербурга на общую сумму не менее 50 млн руб.

Использование льготы необходимо подтвердить. Для этого представьте в инспекцию в составе отчетности за период, в котором использована льгота, в произвольной форме расчет суммы налоговой льготы и общей суммы вложений с указанием сведений о каждом амортизируемом объекте:

– наименование, инвентарный номер, местонахождение, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию;

– копии документов, подтверждающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

– наименование, инвентарный номер, остаточная стоимость, дата выбытия (списания с бухучета) амортизируемого имущества

2,2%

Сумма налога, исчисленная в следующем налоговомпериоде, уменьшается на 2,2 процента от суммы вложений:

– в новые объекты движимого амортизируемогоимущества(приобретенного, сооруженного или полученного в качестве вклада в уставный капитал, по договору лизинга (при условии учета на балансе лизингополучателя));

– в реконструированное или модернизированное амортизируемоеимущество

П. 2 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96

Сроки уплаты

Налог Авансовые платежи
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка