Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
29 апреля 2015 12 просмотров

Юридическое лицо по договору займа с частным лицом привлекло денежные средства. Подходит к окончанию срок договора, проценты начислялись ежемесячно, но не выплачивались, по договору прописано, что они выплачиваются единовременно в момент полного расчета по договору займа. Сейчас хотим составить дополнительное соглашение к данному договору, где пропишем, что сумма начисленных процентов приобщается к основной сумме долга и новые проценты будут начисляться уже на другую - большую сумму. В момент, когда начисленные проценты прибавим к основной сумме долга, у частного лица не возникает база, облагаемая 13 % НДФЛ?

Нет, возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.03.2009 № 03-04-06-01/45

«Вопрос

Организация (заемщик) заключила договор займа с физическим лицом (заимодавцем). По условиям договора заемщик ежеквартально начисляет проценты на остаток всех полученных от заимодавца денежных средств.

При этом заемщик обязан в срок не позднее чем 7 дней до даты очередного начисления процентов уведомить заимодавца о предстоящем начислении процентов, а заимодавец в срок до окончания расчетного квартала вправе по своему выбору потребовать у заемщика выплаты начисленных процентов или причисления их к сумме займа. В случае, если заимодавец в указанный срок не предъявит какого-либо требования о распоряжении процентами, заемщик причисляет их к сумме займа.

В какой момент заемщик должен выполнить обязанности налогового агента - удержать у физического лица - заимодавца и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы процентов, начисленных на остаток денежных средств и причисленных к основной сумме займа:

1. в момент причисления процентов к основной сумме займа или

2. в момент, когда физическому лицу (заимодавцу) данные причисленные проценты будут впоследствии фактически выплачены (перечислены на расчетный счет)?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного физическим лицом в виде процентов по договору займа, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее*.

Как указывается в рассматриваемом письме, в соответствии с заключенным договором займа организация-заемщик ежеквартально начисляет проценты на сумму займа, полученного от физического лица - заимодавца, и причисляет их к основной сумме займа.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Датами фактического получения доходов налогоплательщиком в рассматриваемом случае будут даты причисления процентов к сумме займа, полученного от заимодавца».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка