Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 апреля 2015 210 просмотров

Работник получил травму на производстве в 2015 году. В 2013 году он работал по трудовому договору, а в 2014 году - по гражданско-правовому. С выплат по ГПД организация выплачивала взносы на травматизм, но в самом договоре эту обязанность не указала. Должна ли организация в расчет пособия включить выплаты по ГПД?

Если в ГПД предусмотрена обязанность компании-страхователя отчислять в ФСС РФ страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, тогда исполнитель признается застрахованным лицом.

При травме (несчастном случае) на производстве застрахованному лицу полагаются:

Если в гражданско-правовом договоре нет указания на то, что организация должна отчислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов исполнителя по ГПД, то исполнитель признается не застрахованным.

Незастрахованному лицу не положено государственное пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. Но если условие о начислении страховых взносов на случай травматизма не прописано в гражданско-правовом договоре, пострадавший вправе рассчитывать на следующие выплаты:

Все эти расходы (при наличии определенных подтверждающих документов) возместит ФСС РФ. Но в отношении лиц, работающих по ГПД, фонд вправе так поступить лишь в том случае, если в договоре предусмотрена обязанность компании-страхователя отчислять в ФСС РФ страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тогда исполнитель признается застрахованным лицом.* Если это условие исполнено, заказчик услуг должен в течение суток со дня наступления страхового случая сообщить о нем в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации страхователя) (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона №125-ФЗ). Форма сообщения утверждена приказом ФСС РФ от 24.08.2000 № 157. В строке 5 сообщения о страховом случае «Вид трудовых отношений» нужно указать: гражданско-правовой договор №__ от___.

Обратите внимание : выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве пострадавшему осуществляет работодатель (в тех регионах, где пока не действует пилотный проект2Подробнее о реализации пилотного проекта ФСС РФ читайте на с. 24. ФСС РФ), а остальные виды страхового возмещения выплачивает непосредственно региональное отделение Фонда социального страхования.

ВЫПЛАТА ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗА СЧЕТ КОМПАНИИ

Если в гражданско-правовом договоре нет указания на то, что организация должна отчислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов исполнителя по ГПД, это вовсе не значит, что ему ничего не полагается. Рассмотрим, что и кто выплачивает пострадавшему, но не застрахованному лицу.*

Изменения в Законе № 125-ФЗ

На сайте Минздравсоцразвития России опубликован проект изменений Федерального закона №125-ФЗ . В частности, изменится пункт 3 статьи 8. Согласно его новой редации считать утраченный заработок нужно будет по нормам Гражданского кодекса. Сейчас эта норма лишь «намекает» на такой порядок действий.

Что полагается незастрахованному лицу

Незастрахованному лицу не положено государственное пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. Но если условие о начислении страховых взносов на случай травматизма не прописано в гражданско-правовом договоре, пострадавший вправе рассчитывать на следующие выплаты (п. 3 ст. 8 Закона №125-ФЗ и п. 1 ст. 1085 ГКРФ):*

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • единовременная страховая выплата;
  • ежемесячная страховая выплата;
  • оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника (приобретение лекарств, оплата ухода, проезд до медицинских и санаторно-курортных организаций и т. д.).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам

    <…>

    Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

    <…>

    Любовь Котова,

    заместитель директора департамента

    развития социального страхования Минтруда России

    2. Рекомендация:Травма исполнителя гражданско-правового договора

    Если с сотрудником, работающим по гражданско-правовому договору (ГПД), произошел несчастный случай, он вправе получить определенную компенсацию. Но от кого? Это зависит от условий договора (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон №125-ФЗ)).

    СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ФСС РФ

    При травме (несчастном случае) на производстве застрахованному лицу полагаются (п. 1 ст. 8 Закона №125-ФЗ):

    • утраченный заработок;
    • возмещение морального вреда;
    • возмещение расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии.
    • пособие по временной нетрудоспособности1О том, как его рассчитать, мы писали в статье «Два способа расчета пособия» в электронном журнале «Зарплата», 2012, № 5. — Примеч. ред.;
    • единовременная страховая выплата;
    • ежемесячная страховая выплата;
    • оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника (приобретение лекарств, оплата ухода, проезд до медицинских и санаторно-курортных организаций и т. д.).
  • утраченный заработок;
  • возмещение морального вреда;
  • возмещение расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии.

Произвести все эти выплаты — обязанность причинителя вреда. Им может быть как заказчик услуг (компания), сам пострадавший, так и третье лицо.

На практике добровольно признать вину компании не торопятся. Пострадавшему (его наследникам), как правило, приходится доказывать это в суде. Арбитры же и назначают указанные выплаты. Заметим, что в отношении предприятий, деятельность которых связана с повышенной опасностью (использование транспортных средств, механизмов, электрической энергии высокого напряжения, взрывчатых веществ, осуществление строительной и иной, связанной с нею деятельности), действует норма пункта 1 статьи 1079 ГКРФ. Они обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что происшествие случилось вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего.

Периодичность выплат незастрахованному лицу

Возмещение заработка, утраченного в связи с уменьшением трудоспособности, производится ежемесячными платежами (п. 1 ст. 1092 ГКРФ). Суд может присудить пострадавшему причитающиеся платежи единовременно, но не более чем за три года и с учетом возможностей причинителя вреда.

Суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов пострадавшего, при определенных условиях могут быть присуждены и на будущее время (ч. 2 ст. 1093 ГКРФ).

Как определить размер утраченного заработка

Порядок определения размера дохода, утраченного при травме, установлен в статье 1086Гражданского кодекса.

Утраченный заработок рассчитывается как часть от среднего за месяц. Утраченный заработок (доход), который пострадавший имел либо определенно мог иметь, определяется в процентах к среднему месячному заработку (доходу) до повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности. Процент равен степени утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 1086 ГКРФ).

Расчет среднего месячного заработка производят исходя из совокупности учитываемых выплат, начисленных за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором случилось несчастье, по формуле:

Среднемесячный заработок = Общая сумма заработка (дохода) за 12 месяцев работы, предшествовавших повреждению здоровья :

Учитываемые выплаты. При расчете среднего заработка для определения возмещаемого утраченного дохода в состав учитываемых выплат включают все виды начислений по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые НДФЛ как по месту основной работы, так и по совместительству. Среди них:

  • вознаграждение по ГПД;
  • заработная плата по трудовым договорам;
  • регулярные премии, доплаты, надбавки;
  • доходы от предпринимательской деятельности;
  • авторский гонорар;
  • пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Не учитывают выплаты единовременного характера, такие как, например, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, разовые премии.

ПРИМЕР 1.

М.М.Молоточков с 1 апреля 2011 года выполняет для ЗАО «Каблучки» работы по ГПД, заключенному на три месяца. Выполненные работы исполнитель сдает ежемесячно по акту. На его основании и выплачивают соответствующую часть вознаграждения. Вознаграждение составляет 87000 руб. (29 000 руб. в месяц).

В июне 2012 года М.М. Молоточков получил производственную травму не по своей вине.

Как индивидуальный предприниматель до травмы он имел ежемесячный доход в сумме 40000 руб. (по данным налоговой инспекции).

Также известно, что в период с 1 февраля по 31 декабря 2011 года М.М. Молоточков работал по трудовому договору с окладом 32000 руб. В ноябре 2011 года он болел и получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 10000 руб. и зарплату — 12000 руб. При увольнении он получил компенсацию за неиспользованный отпуск (30000 руб.). Какова сумма среднего месячного заработка для расчета утраченного заработка?

Решение.

В расчет примем следующие начисления (за период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года):

—заработную плату за шесть месяцев 2011 года — 172000 руб. (32000 руб. ? 5 мес. + 12000 руб.);

—пособие по временной нетрудоспособности — 10000 руб.;

—вознаграждение по ГПД за апрель и май — 58000 руб. (29000 руб. ? 2 мес.);

— доходы от предпринимательской деятельности за 12 месяцев — 480000 руб. (40000 руб. ? 12 мес.).

Общая сумма учитываемых выплат составит 720000 руб. (172000 руб. + 10000 руб. + 58000 руб. + 480000 руб.). Среднемесячный заработок для расчета утраченного дохода составит 60000 руб. (720000 руб.: 12 мес.).

Если к моменту, когда произошла травма, потерпевший отработал менее 12 месяцев, средний месячный заработок рассчитывают делением общей суммы дохода за время, предшествовавшее месяцу, в котором произошел несчастный случай, на число фактически отработанных месяцев.

Не полностью отработанные месяцы по желанию пострадавшего заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами либо исключаются из подсчета при невозможности их замены.

Если до несчастного случая доходы пострадавшего выросли и должны были быть больше, чем фактически начисленные, при определении среднемесячного дохода следует учитывать заработок (доход), который он должен был получить после соответствующего изменения (п. 5 ст. 1086 ГКРФ).

Степень утраты трудоспособности. Степень утраты трудоспособности определяет учреждение медико-социальной экспертизы. При этом потерпевший должен представить выписку из акта освидетельствования. Правила установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 №789 .

ПРИМЕР 2.

Водитель А.Л. Кипелов (индивидуальный предприниматель), заключивший с ООО «Дока» договор аренды транспортного средства с экипажем, получил производственную травму в связи с обрушением крыши ремонтной мастерской, принадлежащей ООО «Дока». Происшествие признано несчастным случаем на производстве, исключающим вину потерпевшего. Это подтверждается соответствующим актом. Согласно собранным водителем справкам его совокупный доход за последние 10 месяцев составил 580 000 руб.

В соответствии с выпиской из акта освидетельствования, полученной от учреждения медико-социальной экспертизы, степень утраты профессиональной трудоспособности данным водителем составила 30%.

Договор аренды не содержит условия о том, что организация является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как посчитать сумму утраченного заработка, которую ООО «Дока» должно выплачивать А.Л. Кипелову?

Решение.

Среднемесячный заработок водителя равен 58000 руб. (580000 руб.: 10 мес.).

Степень утраты трудоспособности — 30%. Значит, компания должна выплачивать 17400 руб. (58000 руб. ? 30%) в месяц на протяжении всего периода его нетрудоспособности.

Изменение размера возмещения

Суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью потерпевшего, подлежат изменению пропорционально росту величины прожиточного минимума на душу населения в соответствующем субъекте РФ по месту жительства потерпевшего. А при отсутствии этого показателя в регионе ориентиром является рост величины прожиточного минимума на душу населения в целом по Российской Федерации (ст. 1091 ГКРФ).

Размер возмещения может измениться по просьбе потерпевшего (п. 1 и п. 3 ст. 1090 ГКРФ), причинителя вреда (п. 2 ст. 1090 ГКРФ) или по решению суда (п. 4 ст. 1090 ГКРФ).

<…>

ЕСЛИ ПРОИЗОШЕЛ ТЯЖЕЛЫЙ НЕСЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ

Тяжелый несчастный случай на производстве и несчастный случай со смертельным исходом с любым физическим лицом, выполнявшим работу (оказывавшем услугу) на основе гражданско-правового договора, расследуется государственными инспекторами труда в общем порядке. Таково требование пункта 16 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утвержденного постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 24.10.2002 №73 .

Напомним, степень тяжести несчастного случая на производстве устанавливает медицинское учреждение в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 24.02.2005 №160«Об определении степени тяжести повреждения здоровья при несчастных случаях на производстве».

По результатам расследования несчастного случая инспектор дает заключение о том, кто, по его мнению, виноват в происшествии и соответственно кто будет возмещать причиненный вред.

А.Ю.Леонард,

Аудитор

Журнал «Зарплата», № 6, июнь 2012

30.04.2015г.

С уважением,

Татьяна Катаржиева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка