Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 мая 2015 33 просмотра

У меня вопрос: В продолжении вопроса 542012: ИП на патенте осуществил отгрузку металлоизделия (каркас павильона) в Беларусию. Какие налоговые последствия по этой сделке?

Никаких последствий нет, если ИП изготовил этот каркас на указанной в патенте территории, поскольку код 013429 ОК 002-93 включает в себя изготовление любых изделий из металла? но не исключены споры в части правомерности применения ПСН к изготовлению каркаса павильона, если ИФНС идентифицирует изготовление каркасов по коду, отличному от 013429.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто может применять патентную систему налогообложения

<…>

Разобраться в том, в какую налоговую инспекцию подавать заявление, поможет таблица:*

Территория действия патента Состоит ли предприниматель на учете по местожительству на этой территории Состоит ли предприниматель на учете в качестве плательщика ПСН на этой территории Куда подавать заявление
Весь субъект РФ Да Нет В налоговую инспекцию по местожительству
Нет Да В налоговую инспекцию по месту учета в качестве плательщика ПСН
Да Да В налоговую инспекцию по местожительству
Нет Нет В любую налоговую инспекцию, расположенную на территории субъекта
Одно или несколько муниципальных образований Да Нет В инспекцию по местожительству (даже если предприниматель состоит на учете не в том муниципальном образовании, где планирует вести деятельность)
Нет Да В налоговую инспекцию по месту учета в качестве плательщика ПСН (даже если эта инспекция не в том муниципальном образовании, где предприниматель планирует вести деятельность)
Да Да В налоговую инспекцию по местожительству (даже если он состоит на учете не в том муниципальном образовании, где планирует вести деятельность)
Нет Нет В любую налоговую инспекцию, расположенную на территории субъекта

Аналогичный вывод сделан в письме ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-3-15/211*.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

Освобождение от уплаты налогов

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:*
– НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
– налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, за исключением имущества, с которого налог платят с кадастровой стоимости);
– НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.02.2013 № 03-11-11/57

<…>

«Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте*».

<…>

4. Статья:Территорию действия патента хотят ограничить

В Госдуму поступил законопроект, который вносит поправки в главу 26.5 НК РФ. Согласно этим изменениям предприниматели смогут применять патент на территории того муниципального района, городского округа, города федерального значения, который указан в патенте. Исключение будет сделано лишь для коммерсантов, занимающихся оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также развозной и разносной розничной торговлей. Они смогут использовать патент на территории всего субъекта Российской Федерации. В настоящее время, независимо от того, какой вид деятельности ведет предприниматель, патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте*.

Поясним сказанное на примере*. Например, предприниматель подал заявление на получение в инспекцию г. Бронницы. Соответственно согласно законопроекту патент будет действовать только на территории г. Бронницы, а не на всей территории Московской области, как сейчас. Кроме того, законопроект предусматривает предоставление субъектам РФ право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта РФ.

ИЮЛЬ 2014

5. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.07.2014 № 03-11-12/34126

«Вопрос*

ИП находится на патенте (изготовление металлоизделий), изготовление металлических дверей подпадает ли под этот патент?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее**.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.

При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках вышеуказанного вида предпринимательской деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц.

Перечень услуг, относящихся к ремонту и изготовлению металлоизделий, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Согласно вышеуказанному Общероссийскому классификатору услуги по изготовлению металлических дверей не относятся к услугам по изготовлению металлоизделий (код 013400).

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, получивший патент по виду деятельности "изготовление металлоизделий" не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении оказания услуг по изготовлению металлических дверей.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме».

6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ, ОК ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 28.06.1993 №№ 163, 002-93, ОК 002-93

<…>

«013400 5 Ремонт и изготовление металлоизделий
013401 0 Ремонт примусов, керосинок, керогазов
013402 6 Ремонт оборудования для детских игр
013403 1 Ремонт бензиновых и газовых зажигалок
013404 7 Ремонт замков
013405 2 Ремонт и заточка чертежных инструментов
013406 8 Ремонт, заточка, шлифовка и правка ножей, ножниц, бритв
(в редакции изменений № 12/2010)
013407 3 Насечка, разводка, заточка пил для поперечной распиловки и лучковых пил
013408 9 Ремонт заводных механических игрушек
013409 4 Ремонт зонтов и футляров к ним
013410 6 Ремонт бытовой мебели из металла (кроватей, столов, стульев и др.)
013411 5 Ремонт сейфов и несгораемых шкафов индивидуального пользования
013412 0 Изготовление ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам
013413 6 Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
013414 1 Изготовление багажных корзинок
013415 7 Изготовление заготовок ручек хозяйственных сумок
013416 2 Изготовление чеканных панно и рамок
013417 8 Изготовление секций парниковых теплиц
013418 3 Изготовление подвесок под декоративные тарелки
013419 9 Лужение металлической посуды и самоваров
013420 4 Хромирование
013421 0 Кузнечные работы
013422 5 Газовая сварка
013423 0 Электрическая сварка
013424 6 Никелирование
013425 1 Изготовление и ремонт электроводонагревателей
013426 7 Изготовление и ремонт металлической посуды
013427 2 Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла
013428 8 Изготовление мангалов
013429 3 Изготовление емкостей, тепловых шкафов, поддонов, труб и др. изделий из металла*, в т.ч. по эскизам заказчика
013430 9 Изготовление сшивно-кровельного покрытия из железа по заказам населения
013431 4 Изготовление деталей к бытовым холодильникам, стиральным и швейным машинам, пылесосам, полотерам
013432 3 Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания
013433 5 Изготовление и ремонт прочих металлических предметов хозяйственного назначения
013434 0 Ремонт домашних отопительных котлов
013435 6 Ремонт газовых и бензиновых портативных плиток
013436 1 Изготовление и ремонт браслетов к часам
013437 7 Ремонт мясорубок, соковарок и скороварок
013438 2 Ремонт бензомоторных пил
013439 8 Ремонт ювелирных изделий
013440 3 Ремонт столовых приборов, портсигаров, пудрениц и др.
013441 9 Ремонт корпусов часов
013442 4 Чеканка и гравировка ювелирных изделий
013443 7 Чернение изделий из серебра
013444 5 Изготовление ювелирных изделий
013445 0 Изготовление шкатулок, пудрениц, корпусов для часов
013446 6 Изготовление накладных выпильных монограмм к ювелирным изделиям
013447 1 Изготовление ювелирных изделий методом литья по выплавляемым моделям
013448 7 Обработка поделочных ювелирных камней и закрепление их в ювелирных изделиях
013449 2 Ремонт и реставрация антикварных изделий
013450 8 Изготовление памятных медалей для новорожденных
013451 3 Изготовление деталей к другим бытовым машинам и приборам»

<…>

09.05.2015г.

С уважением,

Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка