Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 мая 2015 242 просмотра

Наша сотрудница хочет получить налоговый вычет на обучение.На момент поступления ей был 21 год, обучение длилось 6 лет (окончание учебы и последний платеж – в мае 2015), форма обучения – заочная.Первый год обучения оплачивали родители (40 000 руб.), остальные 5 (по 45 000 руб. за каждый) – самостоятельно, квитанции в наличии.Правильно ли я понимаю, что получить вычет будет возможно только за 5 лет самостоятельной оплаты обучения (13% от 120 000 руб.)? Или только за текущий год (13% от 45 000 руб.)?В нашей фирме она работает только с ноября 2014, с предыдущего места работы справок 2-НДФЛ у нее нет (организация уже закрыта), повлияет ли это на возможность получения вычета?И по срокам подачи документов: только в начале следующего года? Нельзя ли подать документы сейчас, после оплаты и окончания учебы?И если можно, продублируйте, пожалуйста, полный список всех документов, которые нужно сдать в налоговую инспекцию.

Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2015 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2012–2014 годы. За более ранние сроки заявить вычет уже нельзя. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210.

Декларации можно предоставить в любой момент. Но Вашем случае возникает сложность для предоставления отчетности по 2012 и 2013 годам, поскольку в декларации необходимо указать данные о доходах сотрудника. Поскольку бывший работодатель ликвидирован сотруднику следует обратиться с письменным запросом в налоговый орган по месту учета бывшего работодателя.

Список документов, необходимых для получения вычета представлен в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как получить социальный налоговый вычет на обучение

<…>


Если вы потратились на свое обучение или на образование своих детей, братьев и сестер, то такие расходы вы можете заявить в составе социального налогового вычета. Тем самым вы уменьшите доходы, с которых платите НДФЛ. Такое право предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Но воспользоваться соцвычетом можно, только если соблюдены определенные условия. Кроме того, право на вычет нужно подтвердить. Какие документы понадобятся для этого и как их передать в налоговую инспекцию, читайте в этой рекомендации.

Какие доходы можно уменьшить на социальный налоговый вычет

За счет социального вычета на обучение можно уменьшить только те доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. Те доходы, с которых заплатили налог по другой ставке, а также доходы в виде дивидендов уменьшить на соцвычет не получится (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Точно определить, какие доходы относятся к той или иной категории, поможет рекомендация Как определить ставку для расчета НДФЛ.

<…>


Требования к заявителю и обучающимся

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установленопунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

Если же вычетом вы решили воспользоваться, оплатив обучение своих детей, братьев и сестер, тогда имеет значение их возраст и форма образования. Все условия установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Разобраться в них будет проще по таблице ниже.

Кто заявляет вычет Условия для социального вычета
Предельный возраст учащегося Форма обучения
Гражданин, который потратился на собственное образование Не имеет значения Не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402)
Родители, оплатившие обучение своих детей Дети до 24 лет Только очная
Опекуны и попечители, потратившиеся на образование подопечных Подопечные до 18 лет.
Бывшие подопечные до 24 лет
Тот, кто заплатил за обучение своих братьев и сестер. В том числе и не полнородных (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-04-08/8-186) Братья и сестры до 24 лет, даже если они подопечные налогоплательщика (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-04-05/14375)

Если обучение оплачивал и сам учащийся, и, к примеру, его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет. Главное, чтобы для каждого были соблюдены необходимые условия. Такие разъяснения даны вписьме Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-391.

<…>


Образование собственное, а также братьев и сестер

Непосредственно для вычета на собственное обучение, а также образование братьев и сестер лимита нет. Но тут нужно ориентироваться на общий предельный размер социальных налоговых вычетов. Он составляет 120 000 руб. в год.

То есть если претендуете сразу на несколько социальных налоговых вычетов по разным основаниям, больше 120 000 рублей не получите. В частности, это касается вычетов на собственное обучение, образование братьев и сестер, на лечениенегосударственное или добровольное пенсионное обеспечение (страхование)добровольное страхование жизни и уплату добровольных пенсионных взносов.

Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 и абзацем 3 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ иподпунктом «б» пункта 2 статьи 3 Закона от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ.

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Такой порядок установлен в абзаце 3 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

<…>

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции. К работодателю за ним обращаться бесполезно. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Люди могут получить вычет в налоговой инспекции по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

А как быть, если регистрации по месту жительства нет? Тогда обратитесь с заявлением о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту пребывания. В нее же вы будете сдавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет. Такие рекомендации даны и в письмах Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-909от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889 и от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором оплатил обучение.

Какие документы нужны, чтобы получить вычет на обучение

Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:

  • свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
  • распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

  • соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 октября 2014 г. № 03-04-05/50631.

3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219п. 3 ст. 228п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.

Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.

2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Кроме этого, налоговые инспекторы могут запросить у вас другие документы, необходимые для контроля. Хотя такого требования прямо в статье 219 Налогового кодекса РФ и нет (п. 6 ст. 88п. 1 ст. 56п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, это могут быть бумаги, которые подтвердят как получение доходов, так и правомерность предоставленных налоговыми агентами вычетов. И конечно, нужно будет подтвердить расходы на обучение.

Подтверждение расходов

Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:

  • квитанции к приходным ордерам;
  • кассовые чеки;
  • квитанции банка о перечислении денег на счет;
  • извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;
  • выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
  • другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

Проверьте, чтобы в платежных документах были указаны:

  • фамилия, имя, отчество человека, плательщика;
  • назначение платежа «Плата за обучение»;
  • наименование получателя платежа – полное наименование образовательной организации или учреждения;
  • размер платежа
  • дата и номер договора на обучение;
  • дата платежа.

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежке или ПКО отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

<…>


В какой срок нужно представить документы, чтобы получить вычет на обучение

Документы на вычет представляйте одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ:

  • не позднее 30 апреля следующего года, если декларируете доходы самостоятельно;
  • в любой момент после окончания года, когда, кроме вычетов. вы декларировать больше ничего не будете.

Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 219, пункта 1 статьи 228, пунктов 1 и 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Точно определиться со сроком сдачи декларации поможет таблица.

<…>

Когда ждать возврата НДФЛ

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2015 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2012–2014 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210.*

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление. Его форма утвержденаприказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90Вот образец его заполнения.

<…>

Ольга Красновадиректор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимовагосударственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка