Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2015 220 просмотров

наша организация отправила отчет по ндс за 1 квартал в срок 27.04.2015 есть подтверждение оператора.Из-за проблемы выгрузки данных из 1с 7 версии формы выгрузки книг покупок и продаж сформировались не верно т.е. произошел технический сбой. Из налоговой мы получили сообщение об ошибке.Вопрос: Имеет ли право налоговая оштрафовать за непредставление декларации? технический сбой устранили только 19,05 и отправили еще раз декларацию.Имеет ли право заблокировать расчетный счет?

сообщаем следующее: нет, не имеет.

Если организация отправляет налоговую отчетность в инспекцию через спецоператора по телекоммуникационным каналам связи (документ должен быть заверен усиленной квалифицированной подписью), то он признается переданным инспекции в электронном виде в тот день, который зафиксирован спецоператором в подтверждении даты отправки. По сути подтверждение спецоператора – это аналог почтового штемпеля, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. И то и другое свидетельствует о дате, когда отчет в действительности отправили в налоговую инспекцию.

Соответственно, поскольку отчет по НДС, отправленный по ТКС с официальными электронными подписями, является официальным и имеет такую же юридическую силу, что и направленный по почте. Поэтому, располагая доказательствами отправки отчета от спецоператора по ТКС, организация сможет доказать инспекции факт подачи акта сверки расчетов именно на 27.04.15 г., несмотря на то, что при отправке произошел технический сбой.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каких случаях сдавать налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи

Один из способов сдать налоговую отчетность – это переслать ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При использовании этого способа датой сдачи отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пункте 216 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Электронные форматы налоговой отчетности утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). При передаче налоговой отчетности по ТКС руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Передача отчетности по каналам связи освобождает организацию от представления документов на бумаге (п. 6 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Однако, если организации требуются заверенные инспекцией бумажные экземпляры отчетности, сданной в электронном виде (для предъявления в банк, аудиторам и т. п.), инспекция обязана распечатать полученную отчетность и поставить отметку о приеме (п. 219 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Способы сдачи через ТКС

Существует два способа сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи:
– через спецоператора;
– напрямую через сайт налоговой службы.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как сдать налоговую отчетность через спецоператора


Чтобы сдавать отчетность в ИФНС через спецоператора, нужно иметь доступ в Интернет а также:

Программу для cдачи отчетности по каналам связи приобретите у специализированного оператора связи (п. 5 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Подробнее об этом см. Как получить ключ для электронной подписи налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности.

Договор со спецоператором

Выбрать спецоператора организация (предприниматель) вправе самостоятельно. Обязанность заключить договор только с тем спецоператором, которого рекомендует местная ИФНС, в законодательстве не предусмотрена.

Перечень спецоператоров, работающих в конкретном регионе, можно найти на информационных стендах в инспекциях или на сайтах региональных УФНС. См., например,Перечень специализированных операторов связи на территории Нижегородской области(подп. «б» п. 47 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

С оператором связи необходимо заключить договор на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Услуги спецоператора нужно оплатить (ст. 781 ГК РФ). После этого он подключит организацию к системе передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Представление отчетности через спецоператора предполагает, что у налогоплательщика есть доступ в Интернет. Такой вывод следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Если у налогоплательщика нет возможности подключиться к интернету, он может сдать отчетность через представителя, у которого есть все необходимые аппаратно-программные средства для сдачи отчетности.

У спецоператора должны быть:

  • лицензия на предоставление услуг в области шифрования информации;
  • лицензия на разработку, производство, распространение шифровальных средств;
  • сертификат соответствия программного обеспечения требованиям нормативных актов ФНС России;
  • договор с региональным отделением УФНС.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ, пункта 15.1информационного сообщения ФНС России от 16 сентября 2010 г. и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 27 декабря 2013 г. № ММВ-7-6/658.

Подготовка отчетности

В качестве программы для подготовки отчетов можно использовать бухгалтерскую систему, где ведется учет. Для этого она должна уметь готовить файлы с отчетностью в установленном формате (xml-файлы).

Если же в учетной системе нет такой функции, воспользуйтесь бесплатной программой, которую рекомендует налоговая служба. Это «Налогоплательщик ЮЛ», скачать ее можно с сайта ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Другой вариант – использовать для подготовки отчетности программу, предоставленную спецоператором, с которым заключен договор.

Перед отправкой файлы с отчетностью рекомендуется проверить. Сделать это можно с помощью бесплатной программы Tester, которую можно скачать с сайта ФНС России.

Порядок сдачи

Процедура сдачи электронной отчетности в налоговую инспекцию через спецоператора состоит из нескольких этапов:

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Отправка отчетности

Файлы с электронной отчетностью должны иметь строго определенный формат. Список всех действующих форматов утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693. Он содержит Справочник периодов применения форматов представления (СППФД):

  • налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций;
  • расчетов, уточненных расчетов;
  • бухгалтерской отчетности;
  • других налоговых документов.

Готовые файлы подпишите электронной подписью, зашифруйте и отправьте с помощью программы, предоставленной спецоператором (п. 2.1 Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Если декларация подается через уполномоченного представителя, на него нужно оформить доверенность. В настоящее время в налоговых инспекциях ведется установка программного обеспечения, при помощи которого доверенность, выданная организацией, заносится в электронную базу инспекции. Если в инспекции по месту представления налоговой отчетности такое программное обеспечение уже внедрено, то каждый раз при сдаче отчетности оформлять доверенность на одного и того же представителя не требуется. Доверенность можно составить один раз и передать в инспекцию на бумажном носителе оригинал или копию (распечатанный сканер документа). Это следует из положений пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 апреля 2010 г. № ММВ-7-6/200.

После того как доверенность будет занесена в базу данных, вместо нее при каждой сдаче отчетности в налоговую инспекцию нужно подавать специальное информационное сообщение. В нем должны быть указаны реквизиты ранее представленной доверенности. Информационное сообщение нужно заверить электронной подписью. Порядок формирования информационных сообщений о доверенностях, выданных уполномоченным представителям (с образцами заполнения), приведен в Методических рекомендациях, утвержденных ФНС России 21 января 2011 г. (доведены до налоговых инспекций письмом ФНС России от 24 января 2011 г. № 6-8-04/0002).

Сформируйте транспортное сообщение (файл, который содержит передаваемые сведения в зашифрованном виде) и отправьте его в налоговую инспекцию через спецоператора. Если декларацию подает уполномоченный представитель в транспортном сообщении должны быть зашифрованы сведения о реквизитах его доверенности.

Документы, отправленные через спецоператора в налоговую инспекцию, сохраните у себя на компьютере.

Подтверждение отправки

Спецоператор, получив файл с отчетностью, формирует подтверждение даты отправки документа. Дата, указанная в этом подтверждении, является официальной датой сдачи налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФп. 1.4 Методических рекомендаций, утвержденныхприказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Подтверждение даты отправки в течение двух часов спецоператор высылает одновременно:

  • отправителю (организации, предпринимателю, налоговому представителю);
  • налоговой инспекции – вместе с принятым файлом отчетности.

Это следует из положений пункта 2.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Если налогоплательщик в течение двух часов не получил подтверждения даты отправки от спецоператора, он должен:

  • во-первых, обратиться к спецоператору связи;
  • во-вторых, заявить об этом в налоговую инспекцию, если проблему не удалось решить до истечения крайней даты отправки отчетности.

Подтверждение даты отправки доказывает, что отчетность представлена вовремя. Этот документ является основанием для освобождения от ответственности за несвоевременную подачу деклараций по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: грозит ли штраф организации, если налоговую декларацию в электронном виде она отправила вовремя, но инспекция отказала в ее приеме. Отчетность составлена по утвержденному формату и подписана усиленной квалифицированной подписью

Нет, не грозит.

Если декларация составлена по утвержденному формату и заверена усиленной квалифицированной подписью, то она признается сданной в электронном виде в тот день, который зафиксирован спецоператором в подтверждении даты отправки.
По сути подтверждение спецоператора – это аналог почтового штемпеля, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. И то и другое свидетельствует о дате, когда декларацию в действительности отправили в налоговую инспекцию. И даже если в дальнейшем плательщик получит из инспекции извещение, что декларация сдана с ошибками (не прошла входной контроль), то это не означает, что срок представления отчетности был нарушен.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пунктов 216 и 204 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н и письма ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Между тем ответственность по статье 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф именно за нарушение срока отправки отчетности, а не за то, что инспекция отказалась ее принять. Поэтому если декларацию отправили не позднее сроков, предусмотренных Налоговым кодексом, то оштрафовать организацию за ее несвоевременное представление нельзя. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2011 г. № А27-11908/2010, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 февраля 2012 г. № А06-6455/2011).

Технический контроль

Отправленная в инспекцию налоговая отчетность проходит три этапа контроля.

На первом этапе контроля налоговая инспекция в течение четырех часов с момента получения отчетности проводит техническую проверку (п. 2.5 Методических рекомендаций, утвержденныхприказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398). В частности, проверяется соблюдение форматов файлов и имя отправителя по критериям, установленным пунктами 1 и2 раздела I приложения 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

По результатам проверки налоговая инспекция отправит:

Извещение о получении из налоговой инспекции означает, что отчетность прошла первый этап контроля.

Сообщение об ошибке означает, что при подготовке или пересылке отчетности произошли технические ошибки. Это сообщение инспекция отправляет в открытом (незашифрованном) виде. В таком случае, руководствуясь сообщением, исправьте файл и отправьте его заново.

Первичный контроль

На втором этапе налоговая инспекция проводит первичный контроль содержимого, а именно проверку:

  • реквизитов организации (представителя);
  • подлинности электронной подписи;
  • присланных файлов – имя, структуру, формат, налоговый период и т. д.

Порядок проверки определен пунктами 3–5 раздела I приложения 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Этот контроль должен занимать не более четырех часов с момента окончания предыдущего этапа технического контроля (п. 2.8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Если по результатам этой проверки инспекция выявила ошибки, она пришлет уведомление об отказе в приеме отчетности с указанием причин.

В этом случае уточните реквизиты декларации с отчетностью и отправьте файл заново. Если такое уведомление не поступило, значит, этап первичного контроля успешно пройден.

Окончательный контроль

На третьем этапе проверки налоговая инспекция в течение четырех часов после окончания первичного контроля выполняет окончательный контроль налоговой отчетности (п. 2.11Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

По результатам проверки инспекция отправит в ответ:

Если инспекция прислала уведомление об отказе в приеме, нужно проанализировать причины отказа, переделать декларацию и сдать ее заново. Основания для отказа в приеме налоговых деклараций перечислены в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Внесение отчета в базу данных

Если документ успешно прошел этапы техническогопервичного и окончательного контроля, налоговая инспекция вносит показатели из присланной отчетности в свою базу данных.

На этой стадии отчетность проверяется на логические и фактические ошибки. По результатам проверки не позднее следующего рабочего дня после окончания предыдущего этапа инспекция отправит плательщику:

Такой порядок установлен пунктом 2.17 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Извещение о вводе означает, что отчетность принята без замечаний.

Если инспекция прислала уведомление об уточнении, отчетность также считается принятой, но необходимо представить корректирующую декларацию (расчет).

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Статья: Скорая помощь на случай, если возникли проблемы с отправкой электронной декларации

Допустим, электронная декларация прошла входной контроль, но инспекторы обнаружили ошибки в ее показателях. Тогда они отправят вам уведомление об уточнении декларации. Тут вам решать: внести исправления в отчет или отправить пояснения (п. 202 и 203Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Конечно, исключить вероятность сбоев в программе нельзя. К примеру, компания вовремя отправила электронную декларацию, но из-за какой-то неполадки проверяющие получили ее со значительной задержкой. Так вот, тут инспекторы не имеют права оштрафовать компанию за пропуск срока.

Бывает, что декларация просто не уходит в инспекцию. Это выражается в том, что после отправки отчетности статус «Отправлен» больше одного рабочего дня не меняется на статус «Доставлен». Советую как можно скорее обратиться в службу технической поддержки спецоператора. Медлить не стоит, ведь вполне вероятно, что отчет придется отправить заново.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– У нас декларация уже третий день остается в статусе «Доставлен», статус «Получен» не появляется. Что это значит?
– Это признак того, что декларация в инспекцию ушла, но налоговики ее не видят. Инспекторы должны уведомить компанию о получении документа в течение двух рабочих дней после отправки. Если этого не происходит, надо обратиться в отдел приема электронной отчетности инспекции. Скорее всего произошел сбой, и проверяющие не получили файл. Надо отправить его заново. Если успеете до окончания срока сдачи, то претензий не будет. Но в любом случае у вас есть первое подтверждение отправки отчетности, значит, для штрафа нет оснований.
К слову, если вы отправите декларацию повторно и сразу получите подтверждение о приемке первой, то в ответ на второй отчет придет уведомление об отказе. В нем будет значиться: «Файл с таким именем уже зарегистрирован» или «Документ с указанным „Видом документа“ и/или „Номером корректировки“ уже зарегистрирован». Не пугайтесь. Это говорит о том, что один и тот же отчет загружен в базу данных инспекции повторно.
В подобных случаях инспекторы советуют получить подтверждение приемки отчета: отправить запрос через систему ИОН «Перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году»или обратиться в ИФНС лично.
Допустим, такой документ пришел в ответ на уточненку. Тогда надо убедиться, что ранее не отправлялся отчет с таким же номером корректировки. Также проверьте, не сдавали ли вы бумажную декларацию с таким номером в ИФНС лично, через представителя или почтой. Если корректирующий отчет с таким же номером уже сдавали, то укажите следующий по счету номер корректировки и отправьте отчет заново. А если повтора точно не было, то считайте протокол положительным.

Рекомендация лектора

Когда декларация считается сданной

Отчетность признается сданной в электронном виде в тот день, который спецоператор зафиксировал в подтверждении об отправке. Конечно, при условии, что декларацию компания составила по утвержденному формату и заверила усиленной квалифицированной подписью. То есть подтверждение спецоператора выполняет функцию почтового штампа, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. В обоих случаях подтверждается дата отправки отчета в налоговую инспекцию. И даже если затем из инспекции придет извещение о том, что декларация сдана с ошибками или не прошла входной контроль, то штраф компании не грозит. Ведь декларация сдана в срок.

Татьяна Живаева,

заместитель директора – руководитель консалтинговой практики Аудиторско-консалтинговая фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 10, октябрь 2014

20.05.2015г.

С уважением,

Алла Пыжова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка