Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 мая 2015 13 просмотров

ООО на упрощенной системе налогообложения. На какие цели можно получать наличные денежные средства из банка? Можно ли нераспределенную прибыль получать не раз в год, а ежеквартально?

Наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

— выдачу зарплаты;

— социальные выплаты;

— оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выдачу сотрудникам под отчет, в том числе командировочных;

— выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг, если ранее они были оплачены наличными;

— выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан, когда страховую премию платят наличными;

— выплату денег банковским платежным агентом (субагентом);

— на личные нужды предпринимателя.

Об этом сказано в пунктах 2 и 3 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Организация может распределять полученную чистую прибыль между своими участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год. (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как соблюдать порядок ведения кассовых операций.

<…>

На что можно расходовать наличную выручку

Наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

— выдачу зарплаты;

— социальные выплаты;

— оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выдачу сотрудникам под отчет, в том числе командировочных;

— выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг, если ранее они были оплачены наличными;

— выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан, когда страховую премию платят наличными;

— выплату денег банковским платежным агентом (субагентом);

— на личные нужды предпринимателя.

На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, поступать так надо при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов или комиссионной торговле.

Об этом сказано в пунктах 2 и 3 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.*

Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на выдачу займов

Нет, нельзя.

Ведь в закрытом перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов отсутствует (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Нельзя заем признать и реализацией товаров, работ или услуг. Это отдельный вид правоотношений.

Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе.

Если хотите выдать или вернуть заем и проценты по нему наличными, то поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и используйте на указанные цели. Такой порядок следует из пункта 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на оплату аренды недвижимости

Нет, нельзя.

Несмотря на то что в перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, есть оплата услуг, для аренды недвижимости установлен отдельный порядок. Так, оплатить аренду недвижимости наличными (в т. ч. и гражданам) можно, только получив деньги с банковского счета. Об этом прямо сказано в пункте 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Для предпринимателей никаких исключений в порядке расчетов нет. Поэтому для того, чтобы оплатить аренду помещения наличными, предпринимателю нужно открыть в банке расчетный счет. И уже с него снимать деньги или платить арендодателю в безналичном порядке.

За нарушение данного запрета на организацию и предпринимателя может быть наложен штраф.

Ситуация: можно ли возместить стоимость товара при его возврате покупателем за счет наличной выручки из кассы. Гражданин-покупатель оплатил товар банковской картой

Нет, нельзя. Есть две причины почему.

Первая причина

Выплата денег за возвращенный товар, который был оплачен банковской картой, не входит в закрытый перечень операций, на проведение которых можно расходовать наличную выручку. Следовательно, возмещать стоимость товара наличной выручкой из кассы покупателю нельзя (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Вторая причина

Когда товар оплачен пластиковой картой, при его возврате деньги можно вернуть только на банковский счет покупателя. Возврат денег из кассы не допускается. Такой позиции придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313). Это правило действует, и когда одна часть покупки была оплачена наличными, а другая – банковской картой. Деньги возвращают из кассы в той же пропорции, в какой они были внесены при покупке. Такой вывод, в частности, содержится в письме УМНС России по г. Москве от 2 апреля 2003 г. № 29-12/17931.

При этом, если покупатель вернул товар в день покупки, кассир отменяет операцию по покупке товара (п. 3.6, 4.8 приложения 5 к протоколу заседания ГМЭК от 19 декабря 2002 г. № 7/72-2002). Если покупатель возвращает товар не в день покупки, деньги перечисляют согласно условиям договора эквайринга (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как использовать чистую прибыль.

Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).*

Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.

Документальное оформление

В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Направления расходования

Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:*

– на выплату дивидендов;

– на погашение убытков прошлых лет;

– на увеличение уставного капитала;

– на выплату премий, материальной помощи;

– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;

– на финансирование капитальных вложений;

– на другие цели.

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Как минимум целесообразно вести аналитику по израсходованным и неизрасходованным средствам чистой прибыли. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли». При ее распределении (в зависимости от назначения) сделайте проводки:

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82

– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и квартальных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2

– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70

– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределеннаяприбыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлыхлет»

– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья:Как отражать в учете использование чистой прибыли.

<…>

А.А. Андреева, эксперт журнала «Упрощенка»

Организация может распределять полученную чистую прибыль между своими участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Это установлено статьей 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»* и статьей 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Но прежде чем приступать к этой процедуре, необходимо определить размер самой чистой прибыли. То есть сумму прибыли, которая остается в распоряжении компании после уплаты единого налога по упрощенной системе. Для этого потребуются данные бухгалтерского учета.

Напомним, что показатель чистой прибыли формируется по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А также в бухгалтерской отчетности. Отчетность сначала должны утвердить учредители. И уже после этого принимать решение о том, будут они использовать прибыль или нет. Посмотрим, как при этом действовать бухгалтеру.

Если прибыль распределяется. Традиционно чистую прибыль направляют на выплату дивидендов учредителям компании либо на премии сотрудникам, оказание им материальной помощи. Можно тратить прибыль и на другие цели — все в руках учредителей.

На заметку

На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» целесообразно организовать аналитический учет по направлениям использования чистой прибыли. Для этого откройте дополнительные субсчета.

Во всех случаях расход прибыли отражается по дебету счета 84. Корреспондирующий счет в зависимости от характера выплат будет отличаться:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

— начислены дивиденды учредителю;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

— начислена премия сотруднику за счет чистой прибыли;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 73

— начислена материальная помощь или компенсация сотруднику организации (например, за приобретение ими путевок) за счет чистой прибыли;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76

— начислена благотворительная помощь лицу, не являющемуся сотрудником организации, за счет чистой прибыли.

Последняя проводка не предусмотрена Инструкцией к Плану счетов. Тем не менее такая запись возможна на основании абзаца 9 Инструкции к Плану счетов.

На этом способы потратить чистую прибыль не заканчиваются. За счет таких средств при необходимости вы можете покрыть убыток прошлых лет, создать резервный фонд или увеличить уставный капитал компании. Покажем записи, которые вы должны сделать в этих случаях:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 80

— отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82

— отражено создание (пополнение) резервного капитала за счет чистой прибыли;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Чистая прибыль текущего года» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»

— отражено погашение убытков прошлых лет за счет чистой прибыли.

Обратите внимание

Проводки по распределению прибыли делайте на дату, когда составлен протокол участников общества. Исключение — увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли. В этом случае дождитесь регистрации нового устава.

По общему правилу проводки делают на дату, когда собственники приняли решение о распределении прибыли на конкретные цели. Но вот пополнение уставного капитала надо отражать на дату, когда в налоговой зарегистрируют учредительные документы с новыми размерами долей участников.

Если прибыль не распределяется. Если решение о распределении не принималось, то трогать счет 84 нет оснований. Нераспределенная прибыль, заработанная за год, перейдет в разряд нераспределенной прибыли прошлых лет. И может быть потрачена в дальнейшем также по решению учредителей организации. А любые непроизводственные выплаты и расходы в этом случае отражайте по дебету счета 91.

Обратите внимание, что учредители могут принять решение, согласно которому всю прибыль или ее часть нужно оставить на развитие бизнеса. Например, на покупку нового оборудования. Или погашение имеющейся задолженности. Это означает, что такие средства вы присоединяете к неиспользованной прибыли прошлых лет. И фактически они у вас остаются нераспределенными. Покупку активов или списание долгов в этом случае отразите обычными проводками. Счет 84 не применяйте. Либо, при желании, ведите на нем лишь аналитический учет таких операций. Для этого вы можете открыть к счету дополнительные субсчета. Например, такие:

— субсчет 1 «Чистая прибыль»;

— субсчет 2 «Нераспределенная прибыль в обращении»;

— субсчет 3 «Нераспределенная прибыль использованная».

Получается, всю сумму заработанной чистой прибыли на первый субсчет вы отнесете в корреспонденции с дебетом счета 99. Когда собственники утвердят бухгалтерскую отчетность и оставят прибыль на развитие, спишите сумму с первого субсчета на второй. Суммы с последнего по мере их использования относите в свою очередь на третью аналитику. По ней же отразите распределение прибыли, когда учредители примут такое решение.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка