Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 мая 2015 306 просмотров

Удержание с заработной платы по исполнительным листамУ сотрудника нашей организации был один исполнительных лист (алименты на 1 ребенка 25 %)В настоящее время пришло по этому сотруднику еще 2 исполнительных листа:1. Задолженность по госпошлине (удержание 50% от месячного заработка (1800р. (800р. госпошлина и 1000р. исполнительный сбор))2. Задолженность по транспортному налогу (удержание 50% от месячного заработка (52000р. (48000р. транспортный налог и 4000р. исполнительный сбор))Вопросы:1. В какой последовательности производить удержания.2. В каком процентном соотношении.

сообщаем следующее: В первую очередь после удержания НДФЛ, производится удержание алиментов (25 %). Затем удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет- задолженность по госпошлине и по транспортному налогу. Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:

Размер удержаний по одному исполнительному листу в месяц = Общая сумма удержаний по исполнительному листу : Общая сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди Максимальный размер удержаний с сотрудника в месяц

В вашем случае удержания нужно производить в следующем порядке:

1. Сумма алиментов =(Заработная плата – НДФЛ) х 25%,

2. Размер удержания по госпошлине = 1800: 53800 х ((Заработная плата – НДФЛ) х 50%)- сумма алиментов)),

3. 2. Размер удержания по транспортному налогу = 52000: 53800 х ((Заработная плата – НДФЛ) х 50%)- сумма алиментов)).

Доля удержания по исполнительному листу госпошлине составит 3%, по транспортному налогу -97%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В какой очередности нужно производить удержания из зарплаты по исполнительным документам.

Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы, указанные в исполнительных листах (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте следующую очередность.

В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.

Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой инспекцией).

Остальные удержания производите в третью очередь.

Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников по исполнительным листам прописана в части 1 статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229–ФЗ, и главе IV Методических рекомендаций, утвержденных ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, гл. IV Методических рекомендаций, утвержденных ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:

Размер удержаний по одному исполнительному листу в месяц = Общая сумма удержаний по исполнительному листу : Общая сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди Максимальный размер удержаний с сотрудника в месяц

КСС «Система Кадры» 2015

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Статья: Два исполнительных листа на одного работника

Допустимые размеры удержаний из зарплаты сотрудника

Общее правило. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику, и приравненных к ней платежей и выдач вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.

О том, с каких доходов работника взыскиваются алименты, мы рассказали в статье «Алименты на несовершеннолетних детей» // Зарплата, 2012, № 10

Исключение. Больше 50% из заработной платы сотрудника можно удерживать, если:

  • - удержания производятся одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
  • - взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). В этих случаях предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

НДФЛ. Во всех случаях размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229ФЗ). В настоящее время единственным налогом, удерживаемым из доходов физических лиц, является налог на доходы физических лиц. Следовательно, удержание из зарплаты и иных видов доходов должника производится из суммы, оставшейся после удержания этого налога.

Если денег на всех не хватает

А как быть, если общей суммы, которую можно удержать из зарплаты работника, не хватает на погашение всех долгов первой очереди?

При недостаточности подлежащей удержанию денежной суммы для полного удовлетворения всех требований внутри одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Пример 1

Бухгалтер получил два исполнительных листа на И.И. Степина. Согласно этим документам нужно направить:

— 17 000 руб. гражданке Е.В. Рудневой (матери его первого ребенка);

— 34 000 руб. гражданке И.Я. Лариной (матери его двух других детей).

Из зарплаты работника за апрель 2013 года можно удержать только 21 000 руб. Как бухгалтеру произвести выплату?

Решение

Бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами первой очереди (пропорционально сумме долга) (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

В этой ситуации бухгалтер определил, что:

— гражданке Е.В. Рудневой нужно направить 7000 руб. [17 000 руб. ? 21 000 руб.: (17 000 руб. + 34 000 руб.)];

— гражданке И.Я. Лариной — 14 000 руб. (21 000 руб. – 7000 руб.).

Доли от зарплаты

Правилами Семейного кодекса предусмотрено, что в случае, когда нет согласшения об уплате алиментов, они взыскиваются в долевом отношении к заработку (доходам) плательщика: на одного ребенка — 1/4 (25%), на двух детей — 1/3 (33%), на троих и более детей — 1/2 (50%) заработка и (иного) дохода родителя (п. 1 ст. 81 СК РФ). Размер алиментов в долях от заработка в большей степени гарантирует интересы детей.

Но если доход родителя носит нерегулярный характер, то суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме (ст. 83 СК РФ).

Если образуется задолженность по алиментам на содержание несовершеннолетних детей, то удержания сумм задолженности производятся в размере до 50%, но с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода. Рассмотрим сказанное на примере.

Пример 2

В бухгалтерии ООО «Заплати» на С.А. Убегайкина есть два исполнительных листа на общую сумму 21 250 руб., в том числе:

— 10 000 руб. — на взыскание материального ущерба, причиненного С.А. Убегайкиным;

— 11 250 руб. — на возмещение вреда, причиненного С.А. Убегайкиным, здоровью гражданина.

С.А. Убегайкин работает в должности казначея с окладом 50 000 руб. в месяц. Судебный пристав принес в бухгалтерию на работника еще два исполнительных листа:

— первый — на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 всех доходов. Удержание предписано производить регулярно до погашения суммы 16 170 руб. (задолженность), после чего удерживать согласно исполнительному листу;

— второй — на удержание алиментов на содержание жены в размере МРОТ (5205 руб.) до достижения ребенком трехлетнего возраста (до 10 октября 2014 года).

Как правильно произвести удержание по всем четырем исполнительным листам?

Решение

За апрель работнику начислена заработная плата в сумме 50 000 руб., совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года не превысил 200 000 руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на его несовершеннолетнего ребенка. Удержан НДФЛ — 6318 руб. [(50 000 руб. ? 1400 руб.) ? 13%]. Следовательно, общий размер удержаний из заработка сотрудника не может превысить 30 577,4 руб. [(50 000 руб. ? 6318 руб.) ? 70%].

Поскольку исполнительные листы содержат требования о взысканиях, относящихся к разной очередности, поэтому сначала необходимо удержать суммы по исполнительным листам, выданным на взыскание алиментов (вместе с суммой задолженности) и возмещение вреда, причиненного здоровью гражданина, а потом — сумму на взыскание материального ущерба.

Удержания по исполнительным листам в апреле

Определим размер алиментов на ребенка за апрель. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. ? 6318 руб.) ? 1/4].

Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 53 545,5 руб. (10 000 руб. + 11 250 руб. + 10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб.).

Так как общий размер задолженности по всем исполнительным листам превышает допустимую сумму удержания (53 545,5 руб. > 30 577,4 руб.), удовлетворить сразу все требования взыскателей не удастся.

Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 43 545,5 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб. + 11 250 руб.). Так как сумма взысканий первой очереди снова превышает размер ограничения по удержанию (43 545,5 руб. > 30 577,4 руб.), придется рассчитать суммы удержаний пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

Сумма алиментов на несовершеннолетнего ребенка (с учетом задолженности), которую бухгалтер может удержать по исполнительному листу в апреле, равна 19 022,79 руб. [(10 920,5 руб. + 16 170 руб.) ? 30 577,4 руб.: 43 545,5 руб.].

Сумма алиментов на жену равна 3654,92 руб. (5205 руб. ? 30 577,4 руб.: 43 545,5 руб.).

Сумма удержаний по возмещению вреда, причиненного здоровью, равна 7899,69 руб. (11 250 руб. ? 30 577,4 руб.: 43 545,5 руб.).

Итого с заработка за апрель будет удержано 30 577,4 руб.(19 022,79 руб. + 3654,92 руб. + 7899,69 руб.).

Так как с заработка сотрудника по трем исполнительным листам уже взыскивается сумма в размере 70% заработка, взыскание по четвертому исполнительному документу (на взыскание материального ущерба) в апреле не производится.

По четвертому исполнительному документу можно взыскать не более 50% заработка, а в этом месяце мы уже взыскиваем 70% по другим исполнительным листам

Задолженность по алиментам, не удержанным в апреле, составила 12 968,1 руб. (43 545,5 руб. ? 30 577,4 руб.), из них:

— 8067,71 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. ? 19 022,79 руб.) — по алиментам на несовершеннолетнего ребенка;

— 1550,08 руб. (5205 руб. ? 3654,92 руб.) — по алиментам на жену; — 3350,31 руб. (11 250 руб. ? 7899,69 руб.) — по суммам на возмещение вреда, причинного здоровью.

Эту задолженность нужно будет погасить в мае.

Удержания по исполнительным листам в мае

В мае бухгалтеру нужно погасить оставшуюся задолженность по взысканиям за апрель (12 968,1 руб.) и произвести удержания по исполнительным листам за май.

После определения размера общей задолженности по взысканиям за май будет видно, позволит ли предельный размер удержать 10 000 руб. на взыскание материального ущерба, причиненного С.А. Убегайкиным.

Размер алиментов на ребенка за апрель не изменился. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. ? 6318 руб.) ? 1/4].

Сумма алиментов на жену — 5205 руб.

Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 39 090,6 руб. (10 000 руб. + 10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.).

Предельный размер удержаний в мае — 30 577,4 руб. [(50 000 руб. ? 6318 руб.) ? 70%].

Поскольку общая сумма взысканий по исполнительным листам превышает предельную сумму удержаний (39 090,6 руб. > 30 577,4 руб.), бухгалтеру придется совершать действия в той же последовательности, что и в предыдущем месяце.

Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 29 093,6 руб. (10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.). Удержание взысканий первой очереди можно погасить в мае полностью, так как их сумма не превышает предельную сумму удержаний (29 093,6 руб. < 30 577,4 руб.).

Что касается суммы возмещения причиненного ущерба в размере 10 000 руб., то в мае удержать ее нет возможности. Эту сумму перенесем к взысканию на июнь.

Удержания по исполнительным листам в июне

Суммы к взысканию. В июне из заработка С.А. Убегайкина бухгалтеру нужно будет взыскать:

В июне доход С.А. Убегайкина превысил 280 000 руб., стандартный вычет не применяется

— алименты на ребенка (в размере 10 875 руб. [(50 000 руб. ? 6500 руб.) ? 1/4]) и алименты на жену в размере 5205 руб. Всего сумма алиментов составит 16 080 руб. (10 875 руб. + 5205 руб.);

— сумму причиненного работником материального ущерба в размере 10 000 руб.

Предельный размер взысканий по требованиям первой очереди равен 30 450 руб. [(50 000 руб. ? 6500 руб.) ? 70%]. Бухгалтер полностью погасит задолженность по алиментам за июнь, так как сумма этой задолженности не превышает предельного размера удержаний (16 080 руб. < 30 450 руб.).

Начиная с августа согласно исполнительному листу бухгалтер будет удерживать из дохода работника суммы на содержание несовершеннолетнего ребенка и жены

Предельный размер взысканий по требованиям четвертой очереди равен 21 750 руб. [(50 000 руб. ? 6500 руб.) ? 50%]. Сумма взыскания материального ущерба меньше предельного размера удержаний (10 000 руб. < 21 750 руб.), следовательно, в июне сумма взыскания в размере 10 000 руб. за причинение ущерба будет полностью погашена.

Перерасчет сумм по исполнительным листам

На одного и того же сотрудника пришло несколько исполнительных листов на удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Суммы удержаний в этих листах рассчитаны на каждого из детей без учета других детей у данного сотрудника. Может ли бухгалтер сам скорректировать общую сумму удержаний по таким листам?

Нет, не может. Законом это не предусмотрено. Можно ли удержать алименты на основании копии исполнительного листа или заявления?

Работодатель не должен производить удержания на основании представленной взыскателем копии.

Пример 3

Бухгалтер уже удерживает алименты (в размере 1/4 заработка) на несовершеннолетнего ребенка из дохода А.А. Многоженцева.

И вот в бухгалтерию поступает еще один исполнительный лист на удержание алиментов с сотрудника, только на другого ребенка. Исполнительный лист выдан в другом суде, и в нем указан размер удержания алиментов — 1/4 заработка.

Бухгалтер понимает, что законом предусмотрено взыскание алиментов на двух детей в размере 1/3 заработка. Может ли он самостоятельно уменьшать долю удержания?

Решение

Нет, бухгалтер не вправе самостоятельно ни уменьшать, ни увеличивать долю взыскиваемых алиментов. Размер долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств (п. 2 ст. 81 СК РФ).

Бухгалтеру необходимо произвести удержание на основании полученных исполнительных листов по 1/4 заработка на каждого ребенка.

Совет практика

В данной ситуации нужно посоветовать работнику обратиться в суд с иском об уменьшении размера алиментов до 1/3 (по 1/6 на каждого ребенка). Ответчиками по делу будут мамы обоих детей (ст. 81 и 119 СК РФ).

Если алименты пересылаются по почте

Предположим, организация перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 суммы заработной платы.

Суммы почтового сбора за пересылку алиментов должны взыскиваться с их плательщика дополнительно к основным суммам алиментов

Алименты переводятся получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 10% переводимой суммы.

За март работнику начислена заработная плата в размере 5500 руб. Предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.) Удержан НДФЛ — 533 руб. [(5500 руб. ? 1400 руб.) ? 13%]. Алименты на ребенка составили 1241,75 руб. [(5500 руб. – 533 руб.) ? 1/4].

Определим сумму почтового сбора. Она равна 124,2 руб. (1241,75 руб. ? 10%).

Всего с заработка работника было удержано 1898,95 руб. (533 руб. + 1241,75 руб. + 124,2 руб.).

КСС «Система Кадры» 2015

Журнал «Зарплата» № 4, Апрель 2013

24.05.2015г.

С уважением,

Ирина Пояркова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка