Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 мая 2015 47 просмотров

У нас было украинское предприятие с автотранспортом и мы вели карточки учета пробега автошин.Теперь в новом российском предприятии мы заводим новые карточки учета (если я права) и в них мы должны записать состояние автошин (они же не новые). Скачали нормы пробега автошин, подскажите, как правильно мне списать автошины, которые еще не прошли километража по норме, но уже пришли в негодность? И на что сослаться. Какой надо написать акт?

Порядок учета шин представлен ниже. Замену шин отразите как ремонт, соответственно документами для списания будут составленные в порядке подтверждающим необходимость ремонта – заключение комиссии, дефектная ведомость.
Если Вы автотранспортное предприятие, то должны еще и восстанавливать ранее списанные шины, подробнее ниже.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле
Замена автомобильных шин происходит в двух случаях:
при полном износе (или при повреждении, которое невозможно отремонтировать);
при переходе с летних шин на зимние и наоборот.
12.63736 (6,9)
Ситуация: к какой категории имущества в бухучете относятся автомобильные шины – к основным средствам или МПЗ
Ответ на этот вопрос зависит от того, как поступают шины в организацию:
вместе с автомобилем (на ходовых и запасных колесах, отдельно в комплекте);
отдельно от автомобиля.
Шины, которые входят в комплект автомобиля, не являются самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Их стоимость уже включена в первоначальную стоимость автомобиля, поэтому обособленно ее учитывать нельзя (счет 10).
Если организация приобретает шины отдельно от автомобиля, то независимо от стоимости и срока полезного использования их следует включить в состав МПЗ и учитывать как запасные части. Это объясняется следующим.
Во-первых, автомобильные шины не являются средствами труда, предназначенными для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. А именно эта характеристика позволяет квалифицировать то или иное имущество как основное средство (п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Во-вторых, замена шин всегда связана с поддержанием основного средства (автомобиля) в рабочем состоянии или с его ремонтом (восстановлением). Затраты на восстановление основного средства (т. е. стоимость шин) списываются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01). А это означает, что шины, приобретенные отдельно от автомобиля, тоже не являются самостоятельным инвентарным объектом, стоимость которого должна списываться через амортизацию (п. 17 ПБУ 6/01).
В-третьих, ни в Общероссийском классификаторе основных фондов, ни в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, автомобильныешины не поименованы в качестве отдельной позиции.
Наконец, в-четвертых, Инструкция к плану счетов прямо предписывает учитывать автомобильныешины (находящиеся в запасе и обороте) в составе запчастей (счет 10-5 Инструкции к плану счетов).
12.63737 (6,9)
Ситуация: какие документы нужно оформлять при поступлении автомобильных шин и передаче их в эксплуатацию. Шины приобретены отдельно от автомобиля
Автомобильные шины включаются в состав МПЗ (счет 10-5 Инструкции к плану счетов). Поэтому правила оформления операций, связанных с их поступлением и вводом в эксплуатацию, аналогичны общему порядку оформления поступающих и списываемых материалов. Поскольку момент списания стоимости автомобильных шин не совпадает с моментом их полного износа, организация должна обеспечить их сохранность и контроль за использованием.
Документы, которые могут подтвердить обоснованность расходов по замене шин, законодательно не установлены. Однако заводить подобные документы для отражения всей информации об эксплуатации автомобильной шины целесообразно. До 1 января 2008 года организации могли использовать бланк карточки, утвержденной распоряжением Минтранса России от 21 января 2004 г. № АК-9-р. В настоящее время срок действия этого документа истек, поэтому организация вправе самостоятельно разработать форму документа, в котором она отразит поступление, передачу в эксплуатацию и замену автомобильных шин.
При поступлении шин, приобретенных отдельно от автомобиля, составьте приходный ордер по форме № М-4(постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а). Подробнее об особенностях оформления поступивших МПЗ см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.
Бухучет: приобретение шин
Поступление шин, приобретенных отдельно от автомобиля, отразите проводкой:
Дебет 10-5 Кредит 60
– оприходованы автомобильные шины (на основании товаросопроводительных документов от поставщика).
Подробнее об этом см. К какой категории имущества в бухучете относятся автомобильные шины – к основным средствам или МПЗ.
Бухучет: замена изношенных шин
Если организация заменяет изношенные (с истекшим сроком эксплуатации) или поврежденные шины, то тем самым она восстанавливает часть первоначальных технических характеристик автомобиля. Такую замену следует рассматривать как текущий ремонт основных средств. Это следует из положений пункта 26 ПБУ 6/01.
В бухучете расходы на ремонт отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся. Затраты на ремонт автомобиля включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 27 ПБУ 6/01, подп. 5, 7 ПБУ 10/99). Поэтому стоимость автошин спишите в момент их отпуска со склада (при составлении документов на отпускавтошин) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
При замене изношенных (поврежденных) шин сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 10-5
– списана стоимость шин.
Подробнее о том, как оформить и отразить в бухучете замену шин, входящих в состав запчастей, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле.
12.63738 (6,9)
Ситуация: нужно ли в бухучете восстановить расходы в виде стоимости шин, списанных до истечения нормативного срока использования. Организация является автотранспортным предприятием
Да, нужно.
В бухучете автомобильные шины включаются в состав МПЗ и учитываются на счете 10-5 (Инструкция к плану счетов). Поэтому правила учета операций, связанных с поступлением и вводом в эксплуатацию шин, аналогичны общему порядку оформления поступления и списания материалов. При отпуске шин в эксплуатацию их стоимость единовременно списывается на расходы (при составлении документов на отпуск автошин) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). При этом Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, не содержат требования о восстановлении стоимости шин, списанных до истечения нормативного срока использования. Недоиспользованны ешины не относятся к возвратным отходам, так как не являются сырьем и не участвуют в производстве продукции.
Вместе с тем, для автотранспортных организаций бухучет доходов и расходов регулирует также Инструкция, утвержденная приказом Минтранса России от 24 июня 2003 г. № 153. Согласно ей, в расходах по обычным видам деятельности учитываются только затраты в пределах норм, утвержденных Минтрансом России (п. 42 и 43 Инструкции, утвержденной приказом Минтранса России от 24 июня 2003 г. № 153). А сверхнормативные расходы списываются в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99, п. 97 Инструкции, утвержденной приказом Минтранса России от 24 июня 2003 г. № 153). Из этих положений можно сделать вывод, что при списании шин до истечения нормативного срока использования их стоимость нужно восстановить. То есть скорректировать с учетом норм. При этом сверхнормативные затраты необходимо учесть на счете 91-2 «Прочие расходы». При таком подходе операция по приобретению и списанию шин отражается так.
При приобретении шин:
Дебет 10-5 Кредит 60
– оприходованы автомобильные шины (на основании товаросопроводительных документов от поставщика);
Дебет 20 Кредит 10-5
– введены шины в эксплуатацию (установлены на автомобиль).
При списании шин до истечения срока их нормативного использования:
Дебет 10-5 Кредит 20
– отражена стоимость шин с учетом пробега (например, на основании требования-накладной);
Дебет 91-2 Кредит 10-5
– отражены сверхнормативные расходы.
Организация вправе самостоятельно выбрать один из вариантов учета. При этом сделанный выбор не окажет влияния на расчет налогов (налога на прибыль, НДС, единого налога при упрощенке, ЕНВД). Для целей налогообложения поступление и установка шин отражается как приобретение и замена запчастей в автомобиле. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле.*
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка