Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 мая 2015 4 просмотра

Добрый день!Российская компания планирует приобрести недвижимость в Реcпублике Крым. В качестве продавца выступает иностранная (украинская) компания,не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство,не состоящая на учете в налоговом органе по местонахождению недвижимого имущества и не имеющая расчетного счета.Разъясните, пожалуйста, на основании норм НК РФ следущее:1.Является ли российская компания налоговым агентом по удержанию и перечислению НДС с совершенной сделки купли-продажи. Как расчитать налоговую базу для целей уплаты налога, если в договоре сумма НДС не указана.2.Является ли российская компания налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на прибыль.3.Надо ли удерживать данные налоги, если обязательство перед иностранной компанией будет прекращено неденежным способом или достаточно письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налоги.4.При расчете налоговой базы, исчисляя налог на прибыль, можно ли учесть расходы на покупку объекта недвижимости, понесенные украинской компанией, если объект недвижимости приобретался согласно нормам украинского законодательства в валюте-гривне и на какую дату надо использовать курс ЦБ РФ при пересчете стоимости понесенных расходов из гривни в рубли.

1. Да, является и НДС придется начислить сверху и уплатить за свой счет
2. Да, является
3. Да, нужно удержать или придется уплачивать за свой счет. Суды признали правомерность уплаты налоговыми агентами налогов, которые они должны удерживать с иностранных лиц, за счет средств налоговых агентов, ввиду того, что у ИФНС отсутствует возможность взыскать в дальнейшем налоги с иностранной организации, не состоящей на учете в РФ (пункт 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57)
4. Да, можно учесть расходы, по курсу на дату осуществления данных расходов по приобретению иностранной организацией.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как определить место реализации товаров(работ, услуг)
При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платите. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ. В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг).
Реализация товаров
По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:
товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ);
в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).*
<…>
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
<…>
Признание организации налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по НДС:
если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);*
<…>
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС
<…>
Если в налоговую базу НДС не входит, сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет, определяйте по прямой ставке – 18 или 10 процентов*
<…>
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль
<…>
Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:
дивиденды (участнику российской организации);
доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;
доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;*
доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
доходы от международных перевозок;
штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
доходы от реализации, погашения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
иные аналогичные доходы.
<…>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. МЕЖДУНАРОДНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И (ИЛИ) ДРУГИХ СУБЪЕКТОВ ПРАВА, ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.1995
«Статья 6. Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.*
2. Выражение "недвижимое имущество" должно иметь то значение, которое оно имеет в законодательстве Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Это выражение должно в любом случае включать имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права на переменные или фиксированные платежи как компенсацию за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов. Транспортные средства, упомянутые в подпункте е) пункта 1 статьи 3, не рассматриваются как недвижимое имущество.
3. Положения пункта 1 этой статьи применяются также к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.»
6. Письмо УФНС по г. Москве от 14 июня 2005 г. № 20-12/41907
«Расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов (п. 5 ст. 309 НК РФ*).»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка