Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 мая 2015 1 просмотр

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, в критериях отнесения предприятия к малым, содержится условие: Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС менее 400 млн. руб.За выручку принимается только сумма отражаемая по стр.2110 Отчета о финансовых результатах или к ней относятся и прочие доходы, отражаемые в стр.2340?

Согласно п. 7 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется согласно статье 249 НК РФ, то есть равна показателю по строке 040 «Итого доходов от реализации» Приложения 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль. Поскольку доходы по уступке требования (перепродаже права требования) отражаются в Приложении № 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, а выручка от передачи векселя в счет оплаты товаров в Листе 05, при расчете лимита выручки этот доход не учитывается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Таблица: Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства
Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы
Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций, общественных и религиозныхорганизаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов (за исключением активов акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов)
Доля, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов3
п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели
Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:
15 человек – для микропредприятий;
16–100 человек – для малых предприятий;
101–250 человек – для средних предприятий
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5 или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6 за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4
На 2013?2017 годы установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС:
60 млн руб. – для микропредприятий;
400 млн руб. – для малых предприятий*;
1000 млн руб. – для средних предприятий
п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101
<…>
2.Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
<…>
Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства
<…>
«7. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации».*
<…>
3.Рекомендация: Какие доходы от реализации учитываются при расчете налога на прибыль
При расчете налога на прибыль учитываются доходы от реализации:
продукции собственного производства, работ, услуг;
покупных товаров;
амортизируемого имущества;
имущественных прав;*
прочего имущества организации* (например, материалов, неамортизируемых основных средств и т. д.).
При этом не имеет значения, в какой форме получен доход от реализации – денежной или натуральной.
Такие правила установлены статьями 249, 38, 39 Налогового кодекса РФ.
<…>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Рекомендация: Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении
Уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС признается реализацией. Этот вывод можно сделать на основании положений Гражданского кодекса РФ.
Права требования по договору купли-продажи (мены, поставки и т. д.) являются имущественными правами. В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК РФ). Однако Гражданский кодекс РФ определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК РФ). То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать.*
<…>
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
5.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выбытие векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг)
<…>
Ситуация: является ли реализацией в целях налогообложения передача контрагенту в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) векселя третьего лица
Да, является.
Для целей налогообложения передача векселя в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций:
– по приобретению товаров (работ, услуг);
– по реализации ценной бумаги.*
Это следует из положений статьи 128, пункта 2 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, пунктов 2, 3 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ и разъясняется письмами Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202,от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126, от 24 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/141, МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1372/22.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого вывода (см., например, определение ВАС РФ от 18 мая 2007 г. № 5697/07, постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2007 г. № А57-16025/05-33).
<…>
ОСНО
Передача векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций для целей налогообложения (по приобретению товаров (работ, услуг) и по реализации ценной бумаги).
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
6.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
<…>
Приложение 1 к листу 02
Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.
В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.
Строки 010–040
Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации*. О том, как определить выручку, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Укажите по данным налогового учета:*
по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;*
по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг*, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.
Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.
В декларации за 2014 год строки 023 и 024 не заполняйте.
Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки.
В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.
Показатель для строки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:*
стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + Стр. 030
<…>
Лист 05
Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.*
<…>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка