Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 мая 2015 100 просмотров

Вот и вопрос-то в том Что является датой удержания займа из зарплаты (Какой день считать днем фактического удержания исчисленной суммы налога):-последний день месяца (т.к. рассчитывается з/плата последним днем месяца и в учете делаются проводки по уменьшению займа.А выплачивается зарплата следующим месяцем уже с учетом удержания)-или день выплаты зарплаты.Все ясно если в любой день сотрудник вносит часть суммы в погашение займа - тогда да-этот день является датой гашения займа и на эту дату считается мат.выгода.

Датой возникновения материальной выгоды, на которую необходимо рассчитать и удержать НДФЛ с материальной выгоды, будет день выплаты зарплаты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
<…>
Дата получения дохода
Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. Под ней понимается:
день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты и проценты выплачиваются;
день причисления процентов к основной сумме заемных средств – если выдан заем под проценты, но проценты не выплачиваются, а увеличивают сумму основного долга по займу;
день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.*
Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282, от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531, от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-350, от 8 октября 2010 г. № 03-04-06/6-247, от 20 августа 2010 г. № 03-04-06/7-184.
Удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
<…>
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья:Как определять материальную выгоду работников, которым компания выдала заем
<…>
Компания удерживает проценты из зарплаты должника
Понятно, что если речь идет о работнике компании, то проще всего удерживать сумму процентов из его зарплаты. Тогда материальную выгоду вы будете рассчитывать на дату, когда вычли проценты из зарплаты.* Сотрудник должен дать на подобные удержания согласие.
Имейте в виду, что удержать налог можно абсолютно с любых выплат — даже с пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет и декретных. Но при этом общая сумма удержанного НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, не должна превышать 50 процентов от начисленного сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Пример 1: С заработной платы сотрудника удержаны проценты по займу
ООО «Омега» выдало 4 июня 2012 года И. А. Ивановой, секретарю компании, заем в сумме 300 000 руб. сроком на один год. Договор займа предусматривает ежемесячную выплату процентов путем удержания из заработной платы. Cтавка по договору — 3 процента годовых. Проценты рассчитываются с 5 июня.
Первый платеж пришелся на 6 июля 2012 года. До этого заем сотрудница не погашала.* Сумма процентов, которую бухгалтер удержит с заработной платы Ивановой за период с 5 июня по 6 июля включительно, равна 786,89 руб. (300 000 руб. ? 3%: 366 дн. ? 32 дн.). Материальная выгода работника по полученному займу составила 612,02 руб. (300 000 руб. ? (8% ? 2/3: 366 дн. ? 32 дн.) – 786,89 руб.).
Бухгалтер компании сделал 6 июля следующие записи:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 612,02 руб. — начислены проценты за период с 5 июня по 6 июля;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— 612,02 руб. — удержаны проценты из заработной платы сотрудника;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 214 руб. (612,02 руб. ? 35%) — начислен НДФЛ с материальной выгоды.*
Проценты по договору займа не предусмотрены вовсе
Если речь идет о беспроцентном займе, доход в виде матвыгоды определяйте всякий раз, когда работник возвращает часть долга. Этого мнения придерживаются как чиновники, так и судьи (письмо Минфина России от 9 августа 2010 г. № 03-04-06/6-173и постановление ФАС Уральского округа от 22 июня 2012 г. № Ф09-4788/12).*
<…>
Журнал «Главбух» № 17, сентябрь 2012
3. Статья:Руководство по расчету материальной выгоды работника, получившего заем
<…>
Считать ли материальную выгоду с беспроцентного займа
Чиновники Минфина настаивают на том, что при выдаче беспроцентного займа также необходимо исчислить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом фактической датой получения дохода является день, когда работник вернет заемные средства (письма от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301, от 25 июня 2008 г. № 03-04-06-01/190). Соответственно, в том случае, когда компания по заявлению работника ежемесячно удерживает из заработной платы суммы в счет погашения займа, материальную выгоду нужно считать также каждый месяц, исходя из непогашенной части долга.*
<…>
Журнал «Главбух» № 7, апрель 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка