Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2015 3 просмотра

Я задавала в апреле: могут ли ИФНС запрашивать справку о дебиторах и кредиторах, на свежую дату, после вынесения решения по выездной налоговой проверке?Сегодня нам пришло уведомление от ИФНС, в котором нас уведомляют, что в течении 5-раб. дней представить инфомацию об имуществе, Дт и Кт задолженности с приложением копий первичных документов, подтверждающих право собственности, возникновение Дт и Кт задолженности. Копию уведомления я пришлю Вам на почту. У меня тот же вопрос могут ли они запрашивать эти документы, выездная налоговая с доп. мероприятиями завершена 30.03.2015. и ещё предприятие с 01.01.2015 перешло на УСН (доходы минус расходы)Спасибо.

сообщаем следующее: В уведомлении инспекция опирается на ст. 23 «Обязанности налогоплательщиков» и ст. 31 «Права налоговых органов» НК РФ. Статьи общие и в них не идет речь о конкретных мероприятиях налогового контроля.

Косвенно можно сделать вывод, что речь идет о завершившейся выездной проверке – этот вывод следует из абзаца 3 уведомления, в котором инспекция ссылается на ст. 90 НК РФ. Но указанная статья регулирует проведение допроса в рамках выездной проверки. Аналогично и с осмотром помещений (подп. 6 ч. 1 ст. 31 и ст. 92 НК РФ) – осмотр помещений проводится в рамках либо выездной проверки, либо камеральной проверки по НДС.

Как следует из вопроса, решение по проверке уже вынесено (30.03.2015), проверка завершена. Это означает, что проводить допросы, осматривать помещения, запрашивать какие-либо сведения и документы в мае 2015 за рамками проверки инспекция не вправе.

С учетом вышеизложенного можно порекомендовать такой порядок действий:

- ответить письменно на уведомление, запросив сведения о том, в рамках каких конкретно мероприятий налогового контроля запрашивается информация и документы с учетом того, что выездная проверка завершена;

- уточнить также, на каком основании будет проводиться допрос директора с учетом того, что норма ст. 90 НК РФ предполагает допрос в рамках выездной проверки, которая уже закончилась;

- аналогичные разъяснения запросить в части осмотра помещений, с учетом того, что норма ст. 92 НК РФ предполагает осмотр помещений в рамках выездной проверки, которая уже закончилась.

Направление такого ответа позволит организации потянуть время и прояснить ситуацию. Ответственность за непредставление информации по уведомлению, которое направлено за рамками налоговой проверки, не установлена (при условии, что решение по проверке действительно вынесено).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Ситуация: Как проводится допрос свидетелей в ходе выездной налоговой проверки

В ходе выездной налоговой проверки проверяющие могут допрашивать свидетелей. В качестве свидетеля они вправе вызвать любого, кому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проводимой проверки (п. 1 ст. 90 НК РФ). Исключение составляют:

  • лица, которые в силу своего малолетнего возраста или имеющихся у них физических или психических недостатков, не могут правильно воспринимать обстоятельства, представляющие интерес для проверяющих (например, дети до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица);
  • лица, которые в силу специфики своей деятельности располагают сведениями, составляющими их профессиональную тайну (например, адвокаты, аудиторы, нотариусы).

Об этом говорится в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу допросы свидетелей проходят в налоговой инспекции. Однако по своему усмотрению проверяющие могут допросить свидетеля и по месту его пребывания. Например, если свидетель не может самостоятельно явиться в инспекцию по причине болезни, старости или инвалидности. Это следует из положений пункта 4 статьи 90 Налогового кодекса РФ.

Чтобы вызвать свидетеля для дачи показаний, проверяющие направляют в его адрес уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

Все показания свидетеля заносятся в протокол, форма которого утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338 (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Отказаться от дачи показаний свидетель может только в случаях, предусмотренных законодательством (п. 3 ст. 90 НК РФ). Например, свидетель вправе не давать показания против самого себя, своего супруга и близких родственников (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ).

Перед допросом проверяющие обязаны предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу ложных показаний. О том, что свидетель предупрежден, в протоколе делается соответствующая отметка, которая удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК РФ).

Кроме того, в протоколе проверяющие должны указать следующие сведения:

  • номер и наименование протокола;
  • место и дату допроса;
  • время начала и окончания допроса;
  • должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол;
  • Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в допросе или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
  • содержание и последовательность проведения допроса;
  • выявленные факты и обстоятельства.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса РФ. Протокол проверяющие составляют на русском языке (п. 1 ст. 99 НК РФ).

В конце допроса свидетель и все присутствующие вправе ознакомиться с протоколом и внести в него замечания (п. 3 ст. 99 НК РФ). После этого все участники допроса должны поставить свои подписи на протоколе (п. 4 ст. 99 НК РФ).

Свидетеля, давшего показания, инспекция вправе привлечь к рассмотрению материалов налоговой проверки (абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ).

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как при налоговой проверке проводится осмотр помещений и территорий

Налоговая инспекция вправе провести осмотр территории и помещений организации в следующих случаях:

  • в ходе выездной налоговой проверки;
  • в ходе камеральной проверки декларации по НДС.

Это следует из положений статьи 92 Налогового кодекса РФ.

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

18.05.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка