Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 мая 2015 27 просмотров

Индивидуальный предприниматель снял по договору аренды торговую площадь 86 м2 для осуществления коммерческой деятельности в виде оказания услуг по продаже и установке дверей населению. На 86 м2 разместил выставочные образцы дверей. В штате наемных сотрудников ИП не имеет, но для установки дверей собирается нанимать работников по договору найма. У меня вопрос какой код вида предпринимательской деятельности ИП должен использовать при составлении отчетности по ЕНВД и должен ли ИП отчитываться за наемных рабочих?

Если в договорах на реализацию и монтаж дверей услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В этом случае заполняется 2 раздела 2 и в строке 10 указывается 2 вида деятельности (01-оказание бытовых услуг и 07- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы).

Если услуги по установке включаются в стоимость реализованных дверей, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с продажей товаров.

В этом случае, заполняйте только один раздел 2 и код вида предпринимательской деятельности, а именно 07-розничная торговля.

Нанимая физическое лицо по договору оказания услуг, предприниматель в этом случае будет налоговым агентом. Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. Такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ.

Предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, необходимо подавать в территориальное отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Установка реализованных дверей, окон и жалюзи

М.С. Скиба, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и оказывает юридическим и физическим лицам бытовые услуги. В отношении указанных видов деятельности он применяет «вмененку» и УСН. Предприниматель продает двери, пластиковые окна и жалюзи по каталогам и образцам, расположенным в офисе. При этом коммерсант реализует двери, окна и жалюзи по ценам производителя, то есть без наценки. Предприниматель доставляет двери, окна и жалюзи покупателям с фабрики и устанавливает их. Всю сумму денег, вырученную от реализации товара, предприниматель перечисляет фабрике, а себе оставляет только сумму денег, полученную за установку дверей, пластиковых окон и жалюзи. Переводится ли на «вмененку» деятельность коммерсанта, связанная с продажей указанных товаров по образцам и каталогам через офис? Если да, то как определить размер физического показателя? Облагаются ли ЕНВД услуги по установке реализованных дверей, окон и жалюзи?

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Значит, предпринимательская деятельность, связанная с продажей дверей, пластиковых окон и жалюзи по каталогам в офисе с последующей доставкой товара покупателям (юридическим и физическим лицам), не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ. Следовательно, эта деятельность не переводится на уплату ЕНВД.

По вопросу о порядке налогообложения предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг населению и организациям по установке реализованных дверей, пластиковых окон и жалюзи, нужно учитывать следующее. На основании статьи 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению(утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). К бытовым относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН. Об этом –статья 346.27 НК РФ.

Так, услугам по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок соответствует код 016108 по ОКУН, а услугам по изготовлению и ремонту механизмов для зашторивания – код 013432 по ОКУН. Данные коды приведены в группе 01 «Бытовые услуги» ОКУН. При этом в Общероссийском классификаторе услуг населению не указан такой вид услуг, как установка жалюзи. Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с установкой реализованных жалюзи, не может быть отнесена к бытовым услугам и не переводится на уплату единого налога на вмененный доход.*

Учитывая изложенное, если в договорах на реализацию и монтаж дверей и пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на «вмененку» как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Если услуги по установке включаются в стоимость реализованных дверей и пластиковых окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с продажей товаров.*

Имейте в виду: налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда. Если эти услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2010

2.ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме»

<…>

Приложение № 5
к Порядку


Приложение 5. Коды видов предпринимательской деятельности

Код вида предприни-
мательской деятельности
Виды предпринимательской деятельности
1 2
01 Оказание бытовых услуг*
02 Оказание ветеринарных услуг
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы*
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

<…>

3.ЗАКОН ОТ 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (с изменениями на 1 декабря 2014 года)»

<…>


«страхователи - юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"); родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.* В целях настоящего Федерального закона органы службы занятости в отношении безработных, а также организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду, приравнены к понятию "страхователь"»;

<…>

4.Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ


Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. Такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как составить справку по форме 2-НДФЛ.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка