Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 мая 2015 119 просмотров

На предприятии существует обособленное подразделение (ОП), которое поставлено на налоговый учет по месту нахождения ОП.По данному ОП перечисляется НДФЛ,в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. 29 мая данное подразделение закрывается и сотрудники увольняются.1) Каким образом должно быть оформленно закрытие ОП (приказ,распоряжение) или достаточно того, что увольняю.тся сотрудники?2) В какие сроки и по какой форме,необходимо подать сведения о закрытие ОП в ИФНС по месту нахождения головного пр-тия и ОП.3) В какие сроки сдать 2-НДФЛ за период с 01.01.2015 по 29.05.2015г.Также по данному ОП зарегистрированно имущество и поставлено на учет отдельно. Налог на имущество начисляется и оплачивается по месту нахождения имущества. При закрытии ОП имущество планируется к продаже позже. Таким образом возникают вопросы:1) Продолжать ли уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество до даты продажи данного имущества по месту нахождения имущества?2) И каким образом снимать с учета имущество после его продажи?3) Каким образом должна подаваться декларация по налогу на имущество и в какие сроки в ИФНС по месту нахождения данного имущества?

1.Если организация закрывает подразделение, которое не указано в Уставе организации, то руководителю организации достаточно принять соответствующее решение и издать приказ.

Если организация закрывает подразделение, которое прописано в Уставе организации, то сначала нужно утвердить решение единственного участника либо протокол общего собрания участников ООО о ликвидации филиала (представительства) и о внесении изменений в учредительные документы (устав). Далее необходимо подготовить новую редакцию устава (либо изменения), исключив сведения о ликвидируемом обособленном подразделении.

2. Сообщение нужно подать в течение трех рабочих дней с даты, когда принято решение о закрытии представительства или филиала. Сообщение по форме № С-09-3-2 (утверждена приказом ФНС России от9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@).

3. Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) закрывающегося обособленного подразделения можно представить: либо по окончании года, в котором произошла ликвидация обособленного подразделения, в срок до 1 апреля следующего года по месту учета головной организации; либо, не дожидаясь окончания года, в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения.

II. По местонахождению имущества, а именно недвижимости и транспорта, организация должна состоять на учете отдельно. Об этом сказано в пунктах 1.1 и 5.1 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Поэтому организации нужно продать имущество, а затем снимать с учета обособленное подразделение. Соответственно:

1.Вам необходимо будет продолжать уплачивать авансовые платежи до даты продажи.

2. Снятие с учета имущества будет осуществляться при продажи, в момент перехода право собственности.

3. Декларация по налогу на имущество подавайте в общем порядке в сроки для сдачи декларации по налогу на имущество, а именно не позднее 30 марта следующего года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения

Закрыть обособленное подразделение, конечно, легче, чем ликвидировать всю компанию. Ведь обособленное подразделение не является юридическим лицом, и требования Гражданского кодекса РФ, касающиеся ликвидации, к нему неприменимы. А значит, многое из того, что пришлось бы делать при ликвидации юрлица, закрывая филиал, можно опустить. Например, не нужно уведомлять кредиторов, а также составлять ликвидационный баланс.

Рассмотрим порядок закрытия подразделений двух типов. Во-первых, тех, которые работают на основании положений уставов, – филиалов и представительств. А во-вторых, тех, которые в учредительных документах компании не значатся, – структурных подразделений компании.

Если компания ликвидирует подразделение, прописанное в уставе

В данной ситуации процедура закрытия подразделения сводится к следующим этапам.

1. Утвердить решение о ликвидации. Сначала нужно утвердить решение единственного участника либо протокол общего собрания участников ООО о ликвидации филиала (представительства) и о внесении изменений в учредительные документы (устав). *

<…>

3. Зарегистрировать изменения в уставе. Необходимо подготовить новую редакцию устава (либо изменения), исключив сведения о ликвидируемом обособленном подразделении *

<…>

Если компания ликвидирует подразделение, не указанное в уставе

Нередки ситуации, когда компания создает постоянные рабочие места для сотрудников в другом регионе. Но в учредительные документы сведения о таком региональном подразделении не внесены. То есть официально оно не является филиалом или представительством (п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ). В этом случае процедура закрытия значительно упрощается. И для ликвидации подразделения потребуется сделать следующее. Во-первых, руководитель компании должен принять соответствующее решение и издать приказ. *

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2009

2.Статья: О чем и в какие сроки уведомить налоговую и фонды, чтобы обойтись без лишних трат

<…>

О чем еще сообщить в налоговую и фонды

Ситуация Когда и по какой форме надо уведомить ИФНС Когда и по какой форме надо уведомить внебюджетные фонды
срок форма срок форма
Закрыли обособленное подразделение В течение трех рабочих дней с даты, когда принято решение о закрытии представительства или филиала. О других обособленных — в течение трех рабочих дней после прекращения деятельности Сообщение по форме № С-09-3-2(утверждена приказом ФНС России от9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@) В течение одного месяца после фактического прекращения деятельности Произвольная

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 21, НОЯБРЬ 2013

3.Статья: ФНС разъяснила, куда сдавать 2-НДФЛ при закрытии подразделения

«У нас есть дополнительный офис в другом городе. Он не выделен на отдельный баланс и работает без счета. Сейчас планируем закрыть это подразделение. Требуется ли перед этим представить в инспекцию по местонахождению офиса справки 2-НДФЛ на работников? Если нет, то в какую инспекцию сдавать их по итогам года – в инспекцию по местонахождению головного офиса или подразделения?..»

Из письма главного бухгалтера Павла Челышева, г. Саранск

Павел, этот вопрос в настоящее время в законодательстве не урегулирован. В кодексе не сказано, как отчитываться по НДФЛ, если компания закрывает подразделение, в том числе в середине года. Значит, вы вправе выбрать один из двух вариантов.

Первый – руководствоваться порядком, который действует при ликвидации компании. А именно представить справки о доходах 2-НДФЛ на работников обособленного подразделения в инспекцию по месту его регистрации до прекращения деятельности (п. 3 ст. 55 Налогового кодексаписьмо ФНС России от 13.08.09 № 3-5-04/1257@).

Второй вариант – отчитаться перед налоговиками не позднее 1 апреля 2012 года, то есть в общем порядке и в общие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае справки о доходах 2-НДФЛ понадобится представить в инспекцию головного офиса. Ведь в инспекции по местонахождению ликвидированного подразделения компания к моменту подачи справок в будущем году уже не будет состоять на учете.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что безопаснее использовать первый вариант, то есть подать справки в инспекцию по местонахождению подразделения перед его закрытием. Ведь сейчас и в Минфине России считают, что сдавать справки по подразделениям логичнее по месту их нахождения, а не в инспекцию головного офиса (письмо от 12.10.10 № 03-04-06/3-251). Также стоит уточнить, какого порядка придерживаются в вашей инспекции.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 21, ИЮНЬ 2011

4.Рекомендация: В каких случаях организация должна встать на учет в налоговой инспекции и как это сделать

<…>

Как регистрировать недвижимость и транспорт

По местонахождению имущества, а именно недвижимости и транспорта, организация должна состоять на учете отдельно. В частности, так должно быть, если организация:

  • арендует имущество у государственных и муниципальных образований, и такое имущество числится у нее на балансе;
  • является управляющей компанией, которой передали в управление недвижимое имущество закрытых паевых инвестиционных фондов.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 5.1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка