Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2015 11 просмотров

В организации проходит плановая выездная проверка.Проверка пока не закончилась.Может ли организация во время проверки сдать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, так как организация нашла ошибки, которые привели к занижению налоговой базы.Организация планирует сначала заплатить недоимки по налогам и пени, а потом сдать уточненки.Под какие штрафные санкции попадает в данном случае организация подав уточненные декларации во время выездной налоговой проверки?

если в период проведения выездной налоговой проверки организация самостоятельно обнаружила ошибку в расчете базы по НДС и налогу на прибыль, штрафа по статье 122 НК РФ не избежать (п. 54 письма ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@ и постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10). Однако если вы самостоятельно уплатите налог и пени, можно просить об уменьшении суммы штрафа поскольку самостоятельное обнаружение ошибок является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как сдать уточненную налоговую декларацию

<…>

При подаче уточненной налоговой декларации организация не привлекается к ответственности в трех случаях.

1. Если представит ее до истечения срока, установленного для подачи деклараций (п. 2 ст. 81 НК РФ).

2. Если представит ее позже, но до истечения срока, установленного для уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются, если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию:

  • о назначении выездной проверки;
  • об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке).

Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

3. Если представит ее после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются:*

  • если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке) при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки;
  • если уточненная декларация была сдана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.

Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Проверка на риски: подача уточненной декларации

<…>

Ситуация вторая

В период проведения выездной налоговой проверки компания самостоятельно обнаружила ошибку в расчете базы по НДС.

Когда возникает риск

В любом случае. Вопрос в том, подавать «уточненку» или нет. Если компания сделает это до окончания выездной проверки, то штраф по статье 122 НК РФ ей все равно грозит (п. 54 письма ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@ и постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10).

При этом избежать ответственности за неполную уплату налога компания может при выполнении следующих условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):*

—«уточненку» подали до того, как узнали, что налоговики обнаружили ошибку, или до назначения выездной проверки за данный период;
—«уточненку» представили после выездной проверки, в ходе которой ошибки не обнаружены.

Если налоговики выявят ошибку в декларации, поданная «уточненка» хоть и не избавит компанию от штрафа, но, вполне вероятно, снизит его размер. Ведь некоторые суды считают, что самостоятельное обнаружение ошибок является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика (постановления Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10, ФАС Уральского от 29.10.12 № Ф09-9462/12 и Западно-Сибирского от 10.07.12 № А45-23284/2011 округов).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 22, НОЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка