Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 мая 2015 178 просмотров

как быть в такой ситуации: у российской организации имеются обособленные подразделения, налог на прибыль уплачивается только через головную организацию (ответственное обособленное подразделение), уведомления №1 и 2 об этом были своевременно поданы. В настоящий момент несколько подразделений переименованы, в налоговую мы сообщили, получили уведомления по форме №1-3-Учет. Нужно ли в этом случае повторно направлять в налоговую уведомления №2 по этим подразделениям о том, что налог на прибыль будет уплачиваться через головное подразделение? КПП у подразделений не менялся.

: Об обязанности организации в случае переименования обособленного подразделения повторно направить Уведомление № 2 в налоговую инспекцию по местонахождению подразделения официальных разъяснений нет.

При постановке на учет и закрытии обособленных подразделений организация обращается в налоговую инспекцию по месту основной регистрации. Для внесения изменений в уставные документы сведения подаются в налоговую инспекцию, которая осуществляет государственную регистрацию.

По общему правилу, уведомлять ИФНС по местонахождению обособленного подразделения организация должна только при создании обособленного подразделения, изменения порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение и закрытия обособленного подразделения. При этом, получить необходимые сведения об информировании налоговой инспекции при изменении наименования обособленного подразделения можно получить непосредственно в территориальной ИФНС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каких случаях организация должна встать на учет в налоговой инспекции и как это сделать

Любая организация с самого создания должна встать на учет в налоговой инспекции. И неважно, ведет она деятельность или нет, есть у нее налоговые обязательства или нет. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Создание организации – не единственная причина постановки на учет, могут быть и другие. То есть в течение всего периода своей работы организация может обращаться в налоговую инспекцию для регистрации несколько раз. Разобраться с каждым случаем поможет эта рекомендация.

Когда нужно регистрироваться в инспекции

Организация обязана обратиться в налоговую инспекцию для постановки на учет, если она*:

становится ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков или участником договора инвестиционного товарищества (п. 4.3 и 4.4 ст. 83 НК РФ).

<…>

Как поставить на учет обособленные подразделения

По местонахождению каждого своего обособленного подразделения организация должна встать на налоговый учет (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Определить территориально, в какую инспекцию обратиться, можно на официальном сайте ФНС России.

При этом для филиалов (представительств) действуют одни правила постановки на учет, а для тех обособленных подразделений, которых нет в уставе организации, – другие.

Подразделения, которых нет в уставе

Для постановки на учет обособленных подразделений, которых нет в уставе, нужно обратиться в инспекцию по местонахождению организации*. А на учет ставит инспекция по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из пункта 2 статьи 23, пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может выбрать одну инспекцию, в которой подразделения будут на учете. Выбрать можно инспекцию по местонахождению любого из подразделений. Даже если подразделения находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Но заметьте, это правило распространяется только на обособленные подразделения. Если же в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то выбрать одну инспекцию для учета нельзя (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126).

<…>

Филиал или представительство

Организация должна состоять на учете в налоговой инспекции отдельно по каждому своему филиалу или представительству. Чтобы поставить на учет филиал или представительство, документы подавайте в инспекцию по местонахождению организации*.

Какие документы подать в инспекцию

В инспекцию подайте следующие документы:

уведомление о внесении изменений в учредительные документы. Информацию о созданном филиале (представительстве) отразите в листе А уведомления;

решение о внесении изменений в учредительные документы (в связи с созданием филиала или представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Справочники:Как уведомить налоговую инспекцию о создании (закрытии) обособленных подразделений организации

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*

Открытие филиала (представительства)
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

Не установлен

ИФНС России по местонахождению организации:

– вносит в ЕГРЮЛ запись о создании филиала (представительства);

– направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ;

– отправляет организации уведомление по форме № Р50007.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
– регистрирует филиал (представительство);
– отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

В течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ

Открытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;

– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);

– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– ставит обособленное подразделение на учет;
– отправляет организации по почте уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Не позднее следующего рабочего дня после получения документов

В течение пяти рабочих дней со дня получения документов

Закрытие филиала (представительства)
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Подает в ИФНС России по своему местонахождению:
– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);

– сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание:подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666

В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации

ИФНС России по местонахождению организации:
– вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);

– отправляет организации уведомление по форме № Р50007;

– направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
– снимает филиал (представительство) с учета;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

После проведения выездной проверки

Закрытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**

Основание для направления уведомления Куда направлять уведомление Рекомендуемая форма
Создание нового обособленного подразделения*
Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1
Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организации Копия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений Уведомление № 2
Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение*
Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений Уведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организации Копии уведомления № 1
Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению организации Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) Уведомление № 1
Закрытие обособленного подразделения*
Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1
Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организации Копия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) Уведомление № 2
Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения Уведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организации Сообщение по форме № С-09-3-1

* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка