Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 мая 2015 11 просмотров

Наталья Андреевна, Мы, как физическое лицо, хотим приобрести готовую фирму ООО на ОСНО. Работает ООО с 2012 года, в 2014 году в ноябре заключен энергосервисный контракт с Администрацией п.Ставрово. Больше никаких поступлений нет, только от энергосервиса.Как определить стоимость данной ООО, есть ли методология расчета стоимости-за сколько ее можно купить.Какие документы необходимо запросить для проверки данной ООО, чтобы все риски просчитать?

сообщаем следующее: Этот вопрос больше относиться к оценочной сфере деятельности, чем к бухгалтерской.

Очень часто бизнес или долю в ООО продают по действительной стоимости.

Действительная стоимость рассчитывается на основании данных чистых активов. Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 октября 2008 г. № 6272/08 указал, что Налоговый кодекс РФ не обязывает участника, продающего долю в обществе с ограниченной ответственностью, применять именно этот способ для определения цены сделки (исходя из стоимости чистых активов). Для продавца главное доказать реальную стоимость доли. Поэтому можно использовать альтернативный способ расчета рыночной цены. А именно обратиться к услугам независимого оценщика (Закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»). На практике независимые оценщики применяют действующие стандарты оценки и один из двух способов оценки доли:
– затратный (метод чистых активов или ликвидационный стоимости);
– доходный (метод основанные на расчете дисконтирования денежных потоков или по методу капитализации).
Сравнительный метод применяется только в отношении акций обращающихся на ОРЦБ.

В Вашем случае стоны хотят применить доходный подход, расчет по которому делается на основе денежных потоков в прогнозный и, вероятно, постпрогнозный период. Может быть применен метод капитализации. Так, например, при методе капитализации что стоимость бизнеса оценивается исходя из чистого дохода бизнеса за определенный период на коэффициент капитализации. Коэффициент капитализации – это показатель, сравнивающий размер долгосрочной кредиторской задолженности с совокупными источниками долгосрочного финансирования, включающими помимо долгосрочной кредиторской задолженности собственный капитал организации.

А по методу денежных потоков оценят именно их за год, применяют ставку дисконта (риск покупки) и делают корректировки. Корректировки в основном связан с уменьшением стоимости на величину непроизводственных активов приобретаемого общества.

В любом случае стороны решить самостоятельно, какой способ оценки применить.

Если стороны сделки не являются взаимозависимыми, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Договорная цена может быть и по номиналу, например.

При покупке бизнеса запросите данные сверки расчетов с кредиторами и дебиторами, акт сверки расчетов по налога с налоговым органом. Информацию о задолженности можно узнать у службы судебным приставов по письменному запросу по месту учета организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух vip – версия

1. Статья: Что потребуется от бухгалтера компании, которая реализует свою долю в ООО

Что изменилось в оформлении сделки

До 1 июля 2009 года уступку или продажу доли в уставном капитале можно совершить в простой письменной форме, если устав общества не требует нотариально заверять такую сделку.

Однако с 1 июля все сделки по отчуждению долей придется оформлять строго через нотариуса (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ в редакции, вступающей в силу 1 июля 2009 года). Ситуация осложняется еще и тем, что также с 1 июля все ООО должны привести устав в соответствие с новыми нормами Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Так, если в учредительном документе не будет сведений о размере и стоимости долей участников, сделку по купле-продаже доли нотариус не заверит.

По какой цене безопасно продать долю

Вообще, налоговики вправе контролировать цены по реализуемым товарам, работам и услугам. Но не по имущественным правам, к которым относится доля в уставном капитале. Однако на практике инспекторы цены проданных долей проверяют. Более того, в этом их поддерживает Минфин России. Так, в письме от 31 января 2006 г. № 03-05-01-04/14 чиновники главного финансового ведомства заявили, что положения статьи 40 Налогового кодекса РФ распространяются на сделки по продаже долей. И значит, если цена доли будет меньше ее действительной (среднерыночной) стоимости более чем на 20 процентов, инспекторы могут попытаться доначислить налог на прибыль.

Такие доначисления можно оспорить. Но безопаснее придерживаться порога цен, не превышающего 20 процентов от рыночной стоимости доли. Налоговики обычно определяют такую рыночную стоимость, опираясь на пункт 2 статьи 14 Федерального закона № 14-ФЗ. А именно по формуле, предусмотренной для расчета действительной стоимости доли:

РСД = ЧА ? Д,

где РСД – рыночная стоимость доли;
ЧА – величина чистых активов (она не должна быть меньше суммы уставного капитала) общества, доля в котором продается;
Д – размер отчуждаемой доли участника, выраженный в процентах.

При этом под чистыми активами ООО подразумевают сумму I и II разделов баланса за вычетом IV и V разделов баланса. Только из расчета нужно исключить:
– средства, истраченные на покупку собственных долей у участников;
– задолженность учредителей компании по взносам в уставный капитал;
– доходы будущих периодов.

Некоторые судьи соглашаются с налоговыми инспекторами, которые для расчета рыночной цены доли в ООО используют данный метод. Пример тому – постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. № КА-А40/13679-07. Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 октября 2008 г. № 6272/08 указал, что Налоговый кодекс РФ не обязывает участника, продающего долю в обществе с ограниченной ответственностью, применять именно этот способ для определения цены сделки. Для продавца главное доказать реальную стоимость доли. Поэтому можно использовать альтернативный способ расчета рыночной цены. А именно обратиться к услугам независимого оценщика.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 12, ИЮНЬ 2009

2. письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/265

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО, и в дополнение к Письму от 11.09.2006 N 03-05-01-05/193 сообщает следующее.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале организации, а также по дополнительно вносимым вкладам в уставный капитал относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи.

Таким образом, при реализации доли в уставном капитале ООО Вы вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли, а также на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал вкладам при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке

29.05.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка