Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
1 июня 2015 483 просмотра

ООО выплачивает дивиденды учредителю имущество, а именно земельным участком. Необходимо ли проводить независимую оценку стоимости данного земельного участка? По какой стоимости передавать имущество: по балансовой или по рыночной?

Прямыми законодательными нормами такой обязанности как проведение независимой оценки при выдаче дивидендов имуществом (земельным участком) не предусмотрено. Дивиденды имуществом выплачиваются по стоимости, согласованной учредителями. Однако, учредители и организация могут быть признаны взаимозависимыми, в связи с чем стоимость сделки, отличная от рыночной может привести к дополнительным налоговым начислениям. Таким образом, во избежание разногласий с налоговыми инспекторами, стоимость имущества, передаваемого в качестве дивидендов, следует согласовать не только с учредителями, но и с независимым оценщиком.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1. Ситуация: Можно ли выплачивать дивиденды имуществом

Да, можно. Гражданское законодательство позволяет выплатить дивиденды в натуральной форме. То есть не только деньгами, но и другим имуществом*.

Для АО это прямо предусмотрено в абзаце 2 пункта 1 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такой оговорки в законодательстве нет. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. В статье 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не указан способ выплаты. Подразумевается, что участники ООО могут получить не только деньги, но и другое имущество.

Таким образом, дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами. Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен уставом организации.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Есть идея! Выдать дивиденды деньгами вместо имущества, чтобы сэкономить НДС

<…>

Стоит учесть два риска. Во-первых, безопаснее продавать товары не напрямую учредителю, а сторонним «физикам», например его знакомым. Иначе, если имущество получит участник с долей более 25 процентов, разница между рыночной стоимостью товара и ценой сделки считается материальной выгодой. А с нее надо посчитать НДФЛ* (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Во-вторых, безопаснее, чтобы участник возвращал деньги не сразу, как получит дивиденды, а лишь через определенное время. Иначе налоговики могут заподозрить схему.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 27, 2014 г.

3. Справочники:Условия признания лиц взаимозависимыми

1) По доле участия.
2) По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием).
3) По другим критериям.

Взаимозависимые лица Условия признания взаимозависимыми Основание
По доле участия*
Организации А и В А прямо и (или) косвенно участвует в В с долей более 25% подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Физическое лицо F прямо и (или) косвенно участвует*** в организациях:
– А (с долей более 25%)
и
– В (с долей более 25%)
подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Физическое лицо F прямо и (или) косвенно участвует в организации
– А (с долей более 25%)
и
близкие родственники**** физического лица прямо и (или) косвенно участвуют в организации
– В (с долей более 25%)
подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Организация D прямо и (или) косвенно участвует в организациях:
– А (с долей более 25%)
и
– В (с долей более 25%)
подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Организации и (или) физические лица АВСD(количество неограниченно) А прямо участвует в В (с долей более 50%), В прямо участвует вС (с долей более 50%), С прямо участвует в D (с долей более 50%)*** подп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Организация А и физическое лицо F F прямо и (или) косвенно участвует*** в А (с долей более 25%) подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

<…>

4. Статья:Как отразить дивиденды, выплаченные имуществом

Выплатить дивиденды учредителям можно не только деньгами, но и имуществом. Например, товарами, готовой продукцией, материалами, основными средствами и пр. (ст. 28 Федерального закона 08.02.98 № 14-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). А можно и сочетать оба способа. То есть частично рассчитаться с собственниками денежными средствами, а частично — в натуральном виде (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Рассмотрим порядок учета в каждом из конкретных случаев.

Ситуация №1 Дивиденды вы полностью выдали имуществом

Если все выплаты, причитающиеся учредителями, вы планируете выдавать товарами, материалами или прочим имуществом, действуйте следующим образом. Сначала начислите дивиденды в общем порядке в той сумме, которая полагается учредителям и которую вы будете выдавать. То есть сделайте запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов» (если рассчитываетесь с фирмой или гражданином — не сотрудником) или кредиту счета 70 (если дивиденды платите работнику).

Затем вам нужно будет отразить реализацию имущества и отразить доход от этой операции в размере стоимости имущества, согласованной учредителями. То есть в сумме, которая полагается собственникам и равна начисленным дивидендам*. Поскольку перечисление дивидендов в натуральной форме считается именно реализацией (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Поэтому в зависимости от вида передаваемого имущества сделайте одну из двух проводок (п. 56.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— в качестве дивидендов выданы материалы или основные средства;

Суть вопроса

При выплате дивидендов имуществом надо отразить начисление сумм, реализацию имущества и его списание.

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—в качестве дивидендов выданы товары.

После чего спишите стоимость имущества, переданного в счет дивидендов. В зависимости от вида передаваемых объектов производите следующие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

—списаны материалы, переданные в счет дивидендов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 (41)

—списаны готовая продукция и товары, переданные в счет дивидендов(п. 57 и 9 ПБУ 10/99);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01

—списаны основные средства, переданные в оплату дивидендов (п. 11,16 и 19 ПБУ 10/99 и п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

—списана амортизация основного средства.

Таким образом, сначала вы считаете размер дивидендов. Потом, передав в счет них имущество, определяете выручку и учитываете ее в зачет обязательств перед учредителями. А затем, как при продаже, списываете стоимость имущества (п. 29 ПБУ 6/01).

<…>

Н.Н. Титова, эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 3, 2015 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка