Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2015 38 просмотров

эксперты! Помогите, пожалуйста, разобраться в данной ситуации:ООО применяет УСН (доход-расход). В июне 2015 года у одного из сотрудников общества умирает близкий человек, и он просит предоставить ему отпуск в соответствии со статьей 128 ТК РФ – 3 календарных дня «отпуск без сохранения заработной платы». Руководитель общества принимает решение о предоставлении данному сотруднику дополнительного оплачиваемого отпуска согласно статье 116 ТК РФ.Возникли следующие вопросы:1. Можем ли мы предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск, в связи со смертью близкого человека, сотруднику общества согласно статье 116 ТК РФ?2. Необходимо ли прописать данный отпуск в «Правилах внутреннего трудового распорядка» и в «Положении об оплате труда» общества?3. По статье 128 ТК РФ сотруднику предоставляется право на отпуск без сохранения заработной платы – до 5 календарных дней. В случае если общество пропишет в своем внутреннем локальном акте, о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска, в связи со смертью близкого человека, согласно статье 116 ТК РФ – 3 календарных дня, могут ли суммироваться отпуск без сохранения заработной платы и дополнительный оплачиваемый отпуск? Если нет, то не нарушает ли общество ТК РФ и не ущемляет ли это права сотрудника?4. Каким образом будет начисляться и оплачиваться такой дополнительный оплачиваемый отпуск? (Сроки начисления и выплаты, метод начисления, обложение страховыми взносами, НДФЛ)5. Может ли общество принять расходы по такому отпуску в налоговом учете по УСН? (отпускные, НДФЛ, страховые взносы)- - -С уважением, главный бухгалтер ООО "КСИМАД" Инга Кузина (8422)79-41-23, 8-908-486-65-44

сообщаем следующее: Расходы на выплату отпускных (включая НДФЛ) по дополнительному отпуску, предоставленному по инициативе организации, при расчете налога по УСН принять нельзя. При этом страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, к расчету принимаются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск. Организация применяет специальный налоговый режим.

УСН

Налогообложение отпускных зависит:

  • от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставит его по своей инициативе;
  • от объекта налогообложения, который применяет организация.

Объект налогообложения – доходы минус расходы

Если организация выбрала объектом налогообложения разницу между доходами и расходами, то отпускные по обязательному дополнительному отпуску учтите в расходах при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этом перечне не поименована.

Страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных включите в состав расходов в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сделайте это независимо от того, по обязательному дополнительному отпуску они начислены или по отпуску, предоставленному по инициативе организации (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример отражения при налогообложении расходов по отпускным. Предоставление дополнительного отпуска предусмотрено законодательством. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит по ставке 15 процентов.

Страховые взносы исчисляет по общим тарифам. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента.

В апреле 2014 года сотруднику организации П.А. Беспалову был предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда. Этот вид отпуска предусмотрен законодательством. Продолжительность отпуска составила 14 календарных дней – с 15 по 28 апреля 2014 года.

За расчетный период (с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года) Беспалову начислена зарплата в сумме 83 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
83 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 237 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
237 руб./дн. ? 14 дн. = 3318 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Детей у Беспалова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных равен:
3318 руб. ? 13% = 431 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику из кассы 9 апреля 2014 года в следующей сумме:
3318 руб. – 431 руб. = 2887 руб.

В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.

С суммы отпускных бухгалтер начислил страховые взносы:

  • 730 руб. (3318 руб. ? 22%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 96 руб. (3318 руб. ? 2,9%) – на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
  • 169 руб. (3318 руб. ? 5,1%) – на медицинское страхование в ФФОМС.

Сумма начисленных с отпускных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила:
3318 руб. ? 0,2% = 7 руб.

Страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за апрель были заплачены 7 мая 2014 года.

Всю сумму отпускных (3318 руб.) бухгалтер включил в расходы при расчете налоговой базы по единому налогу в апреле 2014 года.

Сумма взносов (730 руб. + 96 руб. + 169 руб. + 7 руб. = 1002 руб.) была включена в расходы в мае.

Объект налогообложения – доходы

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Однако единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Подробнее см. Как рассчитать единый налог при упрощенке с доходов.

Пример отражения при налогообложении расходов по отпускным. Дополнительный отпуск предоставлен по инициативе организации согласно условиям коллективного договора. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит по ставке 6 процентов.

Страховые взносы исчисляет по общим тарифам. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента.

В апреле 2014 года менеджеру А.С. Кондратьеву был предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск за длительный стаж работы в организации. Продолжительность отпуска составила 14 календарных дней – с 16 по 29 апреля 2014 года. Этот отпуск предоставляется по инициативе организации на основании коллективного договора. Законодательством такой отпуск не предусмотрен.

За расчетный период (с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года) Беспалову начислена зарплата в сумме 83 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
83 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 237 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
237 руб./дн. ? 14 дн. = 3318 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Детей у Беспалова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных равен:
3318 руб. ? 13% = 431 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику из кассы 9 апреля 2013 года в следующей сумме:
3318 руб. – 431 руб. = 2887 руб.

В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.

С суммы отпускных бухгалтер начислил страховые взносы:

  • 730 руб. (3318 руб. ? 22%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 96 руб. (3318 руб. ? 2,9%) – на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
  • 169 руб. (3318 руб. ? 5,1%) – на медицинское страхование в ФФОМС.

Сумма начисленных с отпускных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила:
3318 руб. ? 0,2% = 7 руб.

Пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за апрель были заплачены 7 мая 2014 года.

На их сумму в размере 1002 руб. (730 руб. + 96 руб. + 169 руб. + 7 руб.) бухгалтер уменьшил единый налог, рассчитанный по итогам полугодия 2014 года.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, начисление и выплата отпускных никак не повлияет на расчет единого налога. Поскольку ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Однако сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее см. Как рассчитать ЕНВД.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

03.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка