Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июня 2015 407 просмотров

Заключили договор с индивидуальным предпринимателем. Расчетный счет в договоре он указал свой как физического лица. И денежные средства мы ему перечислили по расчетному счету, как физическому лицу. Верно ли это?

 Индивидуальные предприниматели не обязаны открывать расчётные счета, а могут использовать для расчётов свои личные счета. Чтобы исключить проблемы с налоговой инспекцией за неуплату НДФЛ, вам необходимо, чтобы в договоре с контрагентом было четко прописано, что данный договор он заключил именно как предприниматель. Также сохраняйте копии документов, подтверждающих, что физическое лицо, которому выплачен доход является предпринимателем. Безопаснее перечислять предпринимателю деньги на его рабочий, а не личный банковский счет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с доходов предпринимателя

С доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, предприниматель платит НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ). Поэтому удерживать с него налог не нужно.

В документах, на основании которых доход выплачивается предпринимателю, необходимо указать, что выплата производится в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14).*

При выплате дохода желательно проверить:

Требовать дополнительные документы у нотариусов и других людей, занимающихся частной практикой, не нужно.

Главбух советует: сохраняйте документы, подтверждающие, что контрагент организации, которому выплачен доход, является предпринимателем. Это поможет доказать статус получателя дохода при налоговой проверке.*

Помимо копии свидетельства о регистрации, статус предпринимателя, которому организация выплатила доход, можно подтвердить также документами, которые он обязан выдавать покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг): кассовым или товарным чеком, счетом-фактурой, закупочным актом и т. д., содержащими информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя. Правомерность использования этих документов для освобождения от обязанностей налогового агента при расчетах с предпринимателями подтверждена письмом Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185.

<…>

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация: Может ли индивидуальный предприниматель получать оплату от клиентов на банковскую карточку

Да, может.

Банковские карточки предназначены для операций по специальному банковскому счету. Такой счет открывается на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

Глава 45 Гражданского кодекса РФ, так же как и нормативные акты Банка России, не подразделяет банковские счета на «основные» и «карточные». Поэтому на банковские счета, открытые для операций с использованием банковских карт, в полной мере распространяются нормы главы 45 Гражданского кодекса РФ. В частности, статьей 845 Гражданского кодекса РФ предусмотрена обязанность кредитного учреждения зачислять на банковский счет денежные средства, поступающие клиенту.

Таким образом, на счет, открытый для операций с использованием банковских карт, помимо денег клиента могут зачисляться средства третьих лиц, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Аналогичная точка зрения изложена в письме ЦБ РФ от 30 января 2009 г. № 08-31-1/478.

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья:Как обойти опасные ловушки в документах при расчетах с предпринимателями

<…>

В договоре нет ссылки на свидетельство предпринимателя

Ваша компания решила подписать договор с гражданином, который имеет статус предпринимателя. Перед этим мы советуем проверить благонадежность контрагента. Ведь должную осмотрительность надо проявлять не только при работе с организациями, но и с индивидуальными предпринимателями.

Список документов, которые стоит запросить у бизнесмена, мы привели ниже. Далее изучите текст договора.

Какие документы стоит запросить у предпринимателя перед сделкой

1. Паспорт и свидетельство о госрегистрации предпринимателя (ОГРНИП). Эти документы подтверждают право индивидуального предпринимателя на подписание договора.

2. Выписка из реестра предпринимателей (ЕГРИП).

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

4. Уведомление (заявление) о применении спецрежима или копия патента (если предприниматель применяет спецрежим).

5. Свидетельство о праве собственности на недвижимость, если компания заключает с предпринимателем договор аренды.

6. Лицензия на право ведения определенной деятельности или документы о членстве в СРО.

В чем может быть ловушка. Инспекторы могут усомниться в том, что компания заключила сделку с предпринимателем. Ведь он может выступать и как бизнесмен, и как обычное физлицо. В первом случае НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности человек исчисляет и уплачивает самостоятельно (п. 1 ст. 227 НК РФ). А во втором случае налоговым агентом, как правило, выступает компания. Соответственно, она должна будет удерживать и платить в бюджет НДФЛ с каждой выплаты по договору (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключение — ситуация, когда компания покупает у физлица имущество, принадлежащее ему на праве собственности (подп. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, если из договора прямо не следует, что компания заключила его именно с предпринимателем, то за неуплату НДФЛ инспекторы могут оштрафовать организацию на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ). А кроме того, насчитают пени. Причем проверяющие не отменят штраф, даже если в договоре будет прямо указано на то, что контрагент платит НДФЛ самостоятельно (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10–1452).

Кстати, чиновники планируют ужесточить ответственность за неуплату НДФЛ. А именно удвоить размер штрафа в случае повторного нарушения. Соответствующий законопроект уже опубликован на едином интернет-портале по адресу regulation.gov.ru.

Как избежать проблем. В договоре с контрагентом должно быть четко прописано, что данный документ он заключил именно как предприниматель (1) (см. образец по ссылке dogovor_GB_9_2014_44.rtf). В подтверждение этого необходимо отразить в контракте номер и дату свидетельства о государственной регистрации предпринимателя (2). А также название инспекции, выдавшей такое свидетельств о (3). Чиновники рекомендуют указать еще и ИНН предпринимателя (4) ( письмо Минфина России № 03-04-06/10185).*

Важная деталь

В договоре с контрагентом должно быть четко прописано, что данный документ он заключил именно как предприниматель. Иначе надо удерживать НДФЛ.

<…>

В платежке компании имя предпринимателя сокращено

В платежном поручении необязательно указывать все те реквизиты, что подтверждают статус предпринимателя. Приводить его адрес тоже не требуется. Данные о местонахождении в своих платежках указывают сами предприниматели, когда перечисляют налоги в бюджет.

Перечисляя средства бизнесмену, в платежном поручении достаточно сделать ссылку на договор в поле 24 «Назначение платежа» (1). Кроме того, обратите внимание на поле 16 «Получатель».

В чем может быть ловушка. Банк скорее всего не зачислит деньги на текущий счет предпринимателя, если в поле 16 платежки указать лишь фамилию. Или, к примеру, написать сведения о получателе так: «А. В. Сергеев».

В договоре банковского счета наверняка значится «Индивидуальный предприниматель Сергеев Алексей Викторович». Именно такое наименование получателя и надо обозначить в платежном поручении. Работники банка строго следят за тем, чтобы оно совпадало с данными о владельце счета.

Как избежать проблем. Перед тем как оплачивать счета контрагента, обратите внимание на его банковские реквизиты. У индивидуального предпринимателя он всегда начинается с 40802 (2). А у обычного физического лица — с 40817 (Правила, утвержденные Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П).

Если контрагент просит отправить деньги на личный счет и в платежке не упоминать о том, что он предприниматель, безопаснее отказать. Ведь таким образом у инспекторов появится формальное основание считать, что компания работает с обычным гражданином. А значит, должна удержать НДФЛ с его доходов. Попробуйте в таком случае договориться о расчете наличными (если сумма сделки не превышает 100 000 руб.).

В платежных поручениях советуем всегда указывать в поле 16 «Индивидуальный предприниматель» перед фамилией (3). Тогда, даже если бизнесмен перепутает рабочий счет с личным, банк не проведет операцию. Образец верных формулировок в платежке смотрите ниже. (platezka_GB09_2014_46.pdf ).

Осторожно!

Безопаснее перечислять предпринимателю деньги на его рабочий, а не личный банковский счет. Иначе надо удерживать НДФЛ.

Журнал «Главбух», № 9, май 2014

4.Статья: Как нужно рассчитываться с предпринимателем, чтобы у налоговиков не было претензий к вашей компании

<…>

По общему правилу индивидуальные предприниматели не обязаны открывать расчетный счет. Это их право, но не обязанность.*

Поэтому предприниматель может попросить компанию рассчитаться с ним наличными. Или перечислить деньги на его личный счет. Дело в том, что одним из основных принципов для организации является ее имущественная обособленность от имущества собственников. А у индивидуального предпринимателя подобного деления имущества, в том числе и денежных средств, нет. И для него его личный счет неотделим от расчетного.

Другое дело, что довольно часто предприниматели все-таки открывают расчетные счета. Просто для того, чтобы не запутаться, какие доходы и расходы связаны с предпринимательской деятельностью, а какие – нет.

<…>

Нужно ли удерживать НДФЛ, перечисляя деньги предпринимателю

Предприниматели самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 227 НК РФ. Поэтому, если организация выплачивает доход предпринимателю (например, закупает у него товар), удерживать с этих выплат налог не нужно. Такой подход подтверждают и чиновники из Минфина России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3–52 и от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3–14.* Причем не важно, как компания рассчитывается с предпринимателем – через банковский счет или наличными (в том числе через подотчетное лицо).

Соответственно, представлять сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю за приобретенные у него товары, выполненные работы или оказанные услуги, в налоговую инспекцию не нужно.

Более того, даже если организация покупает какое-либо имущество у обычного физического лица, удерживать НДФЛ все равно не придется. Ведь граждане, продавшие свое имущество (именно имущество, а не работы или услуги!), сведения о доходах подают самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если же компания оплачивает физическому лицу работы или услуги, важно знать, является ли гражданин предпринимателем (письмо Минфина России от 22 июля 2011 г. № 03-04-06/3–176). Подтвердить, что доход выплачен предпринимателю, организация может, например, договором, счетом-фактурой, накладной или товарным чеком.

Ольга Киселева, ?

ведущий специалист отдела методологии и автоматизации

управленческого учета Awara Group

Журнал «Семинар для бухгалтера», №12, декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка