Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 июня 2015 5 просмотров

Предприятие начисляет авансовые платежи по налогу на прибыль по фактической прибыли. Срок уплаты налога на прибыль за 12 месяцев 2014 года и за февраль 2015 года совпадает - 28.03.2015г. За декабрь по декларации мы должны были доплатить, например 1000руб., а в феврале было больше расходов, чем доходов: налог на прибыль к уменьшению на сумму 400руб. Заплатили разницу 600руб. Правильно ли мы поступили, или по году надо было полностью рассчитаться?? А переплату в дальнейшем использовать?

Нет, неправильно. Налог по году нужно было оплатить в полном объеме, а переплату использовать в дальнейшем. Это связано с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом в течение года с учетом оплаченных авансовых платежей за текущий налоговый период. То есть в расчет налога не включаются авансовые платежи, рассчитанные за следующий налоговый период.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).*

<…>

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле*:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период ? 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В 2014 году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Общая сумма доходов «Альфы» за 2014 год составила 45 000 000 руб., в том числе:
– в I квартале – 11 000 000 руб.;
– во II квартале – 10 500 000 руб.;
– в III квартале – 12 000 000 руб.;
– в IV квартале – 11 500 000 руб.
Средняя величина доходов «Альфы» за 2014 год превышает 10 000 000 руб. за каждый квартал.

29 декабря 2014 года организация подала в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1 января 2015 года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

По итогам января 2015 года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб. (100 000 руб. ? 20%).

По итогам двух месяцев (январь–февраль 2015 года) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в размере 10 000 руб. (150 000 руб. ? 20% – 20 000 руб.).

Перечисление авансовых платежей

Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287п. 3 ст. 289 НК РФ).

<…>

Ситуация: нужно ли перечислять авансовый платеж по налогу на прибыль за период с января по декабрь не позднее 28 января следующего года. Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Нет, не нужно.

Период с января по декабрь (календарный год) не является отчетным периодом. Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287п. 4 ст. 289 НК РФ). Такой же точки зрения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 15 января 2003 г. № 26-12/3135).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Коллеги подсказывают, как в 2014 году платить ежемесячные авансы из фактической прибыли

<…>

Как рассчитывать ежемесячные авансовые платежи

С 2014 года отчетными периодами для вашей компании будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Так прописано в пункте 2 статьи 285 НК РФ.

Сумму авансового платежа за отчетный период определяйте так. Возьмите фактически полученную прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до конца соответствующего месяца. И умножьте ее на налоговую ставку. А чтобы рассчитать сумму, которую нужно перечислить в бюджет, из полученного авансового платежа за отчетный период вычтите ранее начисленные авансы. Об этом сказано в абзацах 7 и 8пункта 2 статьи 286 НК РФ*.

Таким образом, если по итогам отчетного периода у вашей компании убыток, то авансовый платеж будет равен нулю.

<…>

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 12, 2013 г.

08.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка