Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2015 1751 просмотр

Подскажите пожалуйста. ООО на ОСНО, заключило договор на изготовление и монтаж системы вентиляции в офисом здании стоимостью 500 000 рублей с НДС. По условиям договора материалы необходимые для изготовления монтажа системы поставляются по накладной ТОРГ-12, отдельно актом оказанных услуг закрываются услуги по монтажу системы. Как правильно принять к учету данную систему вентиляции? Должны ли мы формировать из полученных материалов и оказанных услуг отдельный объект основных средств или можно единовременно списать в расходы по данному договору? Спасибо!

Система вентиляции стоимостью 500 000 руб., монтируемая на используемом офисном здании, является отдельным объектом основных средств. Стоимость данного объекта складывается из всех затрат, связанных с приведением объекта до состояния, пригодного для использования (расходы на изготовление, монтаж, использованные материалы).

Списывать на расходы стоимость вентилляционной системы следует в течение срока полезного использования. Вентилляционные системы относятся к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования организация должна установить в пределах свыше 5 до 7 лет включительно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какое имущество относится к основным средствам


Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.*

В частности, в состав основных средств могут входить:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.*

<…>

Налоговый учет

86.72017 (6,8,9)

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. В отличие от бухгалтерского учета первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества* (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 40 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359

<…>


14 2919000
0 Машины и оборудование общего назначения прочие*

14 2919010 8 Газогенераторы; очистные устройства (оборудование для производства ацетилена; оборудование газоочистное и пылеулавливающее; газопотребляющее промышленное оборудование; очистные и ректификационные установки; теплообменное оборудование)

<…>


14 2919020
5 Оборудование для кондиционирования воздуха и оборудование холодильное (кроме бытового)
14 2919450 2 Кондиционеры промышленные общего назначения центральные, местные и прочие
14 2919451 0 Кондиционеры промышленные общего назначения центральные секционные
14 2919452 9 Кондиционеры промышленные общего назначения местные неавтономные
14 2919453 7 Кондиционеры промышленные общего назначения местные автономные
14 2919454 5 Кондиционеры крановые
14 2919455 3 Кондиционеры кабинные (строительных, дорожных и горных машин)
14 2919460 5 Агрегаты кондиционеров отопительные
14 2919510 8 Оборудование воздухообрабатывающее и агрегаты вентиляционные приточные
14 2919511 8 Агрегаты воздухоувлажняющие
14 2919512 6 Доводчики
14 2919513 4 Камеры приточные и орошения, устройства регулирующие
14 2919514 2 Оборудование сетевое
14 2919515 0 Агрегаты вентиляционные приточные*
14 2919520 7 Заготовки монтажные, воздухораспределительные и регулирующие устройства систем вентиляции и кондиционирования воздуха
14 2919521 5 Воздухораспределители регулируемые
14 2919522 3 Воздухораспределители (кроме регулируемых)
14 2919523 1 Решетки и регулирующие устройства
14 2919524 0 Воздуховоды круглого сечения диаметром до 500 мм
14 2919525 8 Воздуховоды круглого сечения диаметром свыше 500 мм
14 2919526 6 Воздуховоды прямоугольного сечения с размерами малой стороны до 500 мм
14 2919527 4 Воздуховоды прямоугольного сечения с размерами малой стороны свыше 500 мм
14 2919529 0 Оборудование для вентиляционных систем прочее
14 2919530 4 Оборудование теплоутилизационное
14 2919531 2 Теплоутилизаторы
14 2919540 1 Воздухонагреватели и воздухоочистители
14 2919541 6 Воздухонагреватели и воздухоохладители производительностью до 100 тысяч м/ч (в том числе неорошаемые и орошаемые)
14 2919542 8 Воздухонагреватели и воздухоохладители производительностью 100 тысяч м/ч и свыше
14 2919550 9 Вентиляторы общего назначения
14 2919551 7 Вентиляторы с электроручным приводом
14 2919552 5 Вентиляторы центробежные
14 2919553 3 Вентиляторы осевые
14 2919554 1 Вентиляторы пылевые
14 2919555 9 Вентиляторы крышные
14 2919559 2 Вентиляторы прочие
14 2919560 6 Агрегаты вентиляторные
14 2919563 0 Агрегаты вентиляторов с электроручным приводом
14 2919564 9 Агрегаты вентиляторов центробежных

Продолжение таблицы

Код КЧ Наименование
14 2919565 7 Агрегаты вентиляторов осевых
14 2919566 5 Агрегаты вентиляторов пылевых
14 2919567 3 Агрегаты вентиляторов крышных*
14 2919570 3 Вентиляторы промышленные специализированные
14 2919571 1 Вентиляторы шахтные главного проветривания
14 2919572 4 Вентиляторы шахтные местного проветривания
14 2919579 7 Вентиляторы промышленные специализированные прочие

<…>

3. Постановление Правительства от 1 января 2002 г. № 1

<…>

Четвертая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)*

<…>

Машины и оборудование*
14 2716020 Арматура для магистральных и промысловых трубопроводов
(позиция дополнительно включена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676)
14 2911102 Позиция исключена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676. - См. предыдущую редакцию.
14 2912010 Позиция исключена с 1 января 2009 года постановлениемПравительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676. - См. предыдущую редакцию.
14 2912020 Позиция, дополнительно включенная с 1 января 2003 годапостановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 2003 года № 415, исключена с 1 января 2009 года постановлениемПравительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676. - См. предыдущую редакцию.
14 291213214 2912133 Позиция исключена с 1 января 2007 года постановлениемПравительства Российской Федерации от 18 ноября 2006 года № 697. - См. предыдущую редакцию.
14 2914134 Электрокалориферы
14 2914020 Печи и горелки кроме 14 291422014 2914230
(позиция дополнительно включена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676)
14 2915040 Конвейеры (ленточные, подвесные, ковшовые, вибрационные и прочие) кроме
14 291532314 2915325,
14 2915327,
14 2915330-14 2915334,
14 291535114 2915352,
14 291535414 2915356
(позиция дополнительно включена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676)
14 2915374 Устройства пневмотранспортные
(позиция дополнительно включена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676)
14 2915070 Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики)
14 2919000 Машины и оборудование общего назначения прочие кроме
14 2919270-14 2919275,
14 2919681-14 2919687;
14 2919820-14 2919829,
14 2919912-14 2919914*
(позиция дополнительно включена с 1 января 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676)

4. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

<…>

Формирование первоначальной стоимости

86.71571 (6,8,9)

Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости.

В первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, учитывайте следующие суммы:

  • стоимость покупки объекта;
  • затраты на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.* Например, стоимость услуг транспортной организации или зарплату сотрудников, которые собирали и монтировали объект;
  • предъявленный НДС. Правда, поступают так, только если планируют использовать основное средство в деятельности, не облагаемой этим налогом. В остальных случаях НДС и акцизы в первоначальной стоимости не учитывают.

Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 ПБУ 6/01.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основных средств, приведен в таблице.

Первоначальную стоимость основных средств определяйте на основании:

  • первичных учетных документов. Например, накладных, актов приемки-передачи и т. д.;
  • любых других документов, подтверждающих понесенные затраты. Например, таможенных деклараций, приказов о командировке и т. д.

Проверьте, есть ли в первичных документах все необходимые реквизиты. Обычно используют унифицированные формы, в которых все они предусмотрены. Однако закон не запрещает вам или вашим контрагентам использовать собственные формы. И вот в них-то в первую очередь и надо проверить наличие всех необходимых реквизитов, которые предусмотрены частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В противном случае документ нельзя считать первичным, а значит, и подтвердить приобретение основного средства или удостоверить определенный размер его первоначальной стоимости тоже нельзя. Все это следует из положений части 2 статьи 1 и статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждено в информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012.

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5. Рекомендация: Как определить первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете

<…>

Покупка (изготовление) ОС

Если организация приобрела основное средство за плату или изготовила его самостоятельно, то в налоговом учете в его первоначальную стоимость включите расходы, связанные:

  • с приобретением (изготовлением, сооружением);
  • с доставкой (например, стоимость услуг транспортной организации);
  • с доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования (например, расходы на ремонт, монтаж и т. д.).*

Суммы предъявленных поставщиками НДС и акцизов включайте в первоначальную стоимость объекта в тех случаях, когда не планируется его использование в деятельности, облагаемой этими налогами (п. 2 ст. 170п. 2 ст. 199 НК РФ). Во всех остальных случаях НДС и акцизы первоначальную стоимость основного средства не увеличивают.

Такие правила формирования первоначальной стоимости установлены абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Подробный перечень расходов, включаемых в первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

09.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка