Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2015 6 просмотров

В письме Минфина России от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989 говорится, что подрядчик должен рассчитать с них НДС по ставке 18/118, составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. При этом заказчик не вправе заявлять вычет. Имеет ли право заказчик поставить к вычету НДС по возмещению командировочных расходов, если подрядчик выставил заказчику счет-фактуру, в которой на сумму командировочных расходов накрутил сверху НДС 18%.

Имеет, но только в том случае, если такая компенсация входит в вознаграждение подрядчика за выполнение предмета договора по подряду. То есть компенсация является частью вознаграждения подрядчика. В этом случае на всю величину выручки от реализации подрядных работ подрядчик выставляет счет-фактуру со ставкой 18 процентов. Заказчик имеет право принять такой НДС к вычету.

А вот если речь идет о компенсации дополнительных расходов сверх цены договора, то принимать к вычету НДС по ним заказчик не вправе.

Подрядчик не имеет права выставлять в этом случае счет-фактуру по ставке 18 процентов в двух экземплярах. Составляется один документ по расчетной ставке и регистрируется в книге продаж. Заказчик всю сумму ставит в состав расходов. В противном случае вычет по такому счету-фактуре будет неправомерен. Основания – письма Минфина России от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989, от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия

Рекомендация:Должен ли подрядчик (исполнитель) платить НДС с компенсации дополнительных расходов, которые связаны с исполнением основного договора. Заказчик возмещаетподрядчик у (исполнителю) дополнительныерасходы сверх цены основного договора

Да, должен.

НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В связи с этим компенсацию дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, следует включать в налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, были ли эти расходы сразу предусмотрены в договоре (первоначальной смете), или счет на их оплату выставлялся отдельно.*

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г. № 03-07-11/253.

Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества. В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128).

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка