Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Налоговики сами исправят ошибки в платежках по взносам

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
15 июня 2015 172 просмотра

Вопрос еще раз про выплату НДФЛ в связи с письмом ФНС РФ от 07.04.15 № БС-4-11/5756@: "Дата получения дохода и дата перечисления НДФЛ разнятся".Наши сотрудники получают командировочные авансом на корпоративные карты (карты именные, но являются собственностью организации). Предположим, сотруднику перечислили средства на командировку 01.06.15 в размере 40 тыс. руб. 22.06.15 он отчитался за командировку: дорога, проживание, суточные. Сверхнормативные суточные составили, например, 1 000 руб. В ходе командировки сотрудник частично снимал средства с корпоративной карты (общая сумма снятия - 30 тыс. руб.). 24.06.15 авансовый отчет признан в размере 35 000 руб., в т.ч., и сверхнормативные суточные. Т.е., исходя из авансового отчета, организация должна сотруднику 5 тыс. руб. Он эти деньги с карты снимать не стал, а частично использовал в следующей командировке, например, 3 тыс. руб.. В результате чего, компания должна сотруднику 5 + 3 = 8 тыс. руб. 30.06.2015г. компания начислила сотруднику ЗП и НДФЛ, в т.ч. и со сверхнормативных суточных (1 000 * 13 %). Весь НДФЛ был перечислен в бюджет 10.07.15 вместе с выплатой заработной платы за июнь 2015г., в момент получения дохода. Правильно ли поступила компания. Или НДФЛ должен выплачиваться в день признания авансового отчета, несмотря на то, что сотрудник деньги с карты в этот день не снимал?

Доход сотрудника (сверхнормативную сумму суточных), с которого необходимо удержать налог, определяйте на дату утверждения авансового отчета сотрудника. А рассчитывать и удерживать сумму налога нужно на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

Ситуация: в какой момент нужно удержать НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных, выплаченных командированному сотруднику

Удерживайте налог после утверждения авансового отчета на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств.*

Выплаченные командированному сотруднику суточные являются подотчетными суммами. Поэтому до даты представления авансового отчета данные суммы являются задолженностью сотрудника перед организацией, а не его доходом (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Кроме того, на момент выдачи подотчетных сумм неизвестно, какую именно сумму сотрудник израсходует. Например, при возвращении из командировки раньше срока полученная сумма суточных не будет израсходована полностью. Окончательную сумму суточных, которую сотрудник получил сверх установленных норм, можно будет определить только после утверждения авансового отчета и сдачи остатка неизрасходованного аванса в кассу. Такой порядок следует из пункта 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Поэтому доход сотрудника (сверхнормативную сумму суточных), с которого необходимо удержать налог, определяйте на дату утверждения авансового отчета сотрудника. А рассчитывать и удерживать сумму налога нужно на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств.*

Схожие правила действуют и если суточные выдавали в валюте для загранкомандировки. Нужно пересчитать суточные в рубли по официальному курсу Банка России на дату, когда утвержден авансовый отчет.

Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217, статьи 210, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Правильность данного подхода подтверждена в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-04-06/68074, от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5, письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5737.

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка