Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июня 2015 147 просмотров

У клиента вопрос: "фирма на УСН, сдаем помещение в аренду (несколько арендаторов) и по агентскому договору получаем оплату за коммуналку (вода,свет,тепло) за свою часть метров. Арендаторы хотят получать НДС к возмещению. хотят, что бы я им все сейчас сделала за 2014 год задним числом и за 2015г. вопрос: порядок заполнения агентской с/ф: кто поставщик, кто покупатель и где какие реквизиты и адреса, нумерация с/ф, дата, какое п/п должно быть указано в с/ф и тп. (образец с примером)и что кроме с/ф надо еще по НДС? надо же еще и вести журнал полученных и выставленных счет фактур? может что-то еще?а электронно надо было что-то сдавать в ИФНС, или агенты не обязаны сдавать? мы вообще на упрощенке и НДС не сдаем...кроме того, я слышала, что изменился порядок заполнения с/ф. для агентов с 2015 года. и ужесточилась отчетность по НДС..Мне необходимо знать как заполнить агентскую счет -фактуру моим арендаторам, что бы они могли возместить НДС,и что я должна послать в налоговую и должна ли вообще. как это все должно быть в 2014 году и как в 2015г.Если я буду перевыставлять с/ф, у меня в отчете агента и в счете на оплату коммунальных услуг по агентскому договору должен быть указан "в том числе НДС", или там должно быть написано "без НДС"?"

Прежде всего, обращаем ваше внимание на то, что перевыставление арендаторам счетов-фактур по коммунальным услугам на основании агентского договора и вычет входного НДС арендаторами небезопасны и влекут судебные и налоговые риски.

1) По вопросу о заполнении агентского счета-фактуры рекомендуем вам ознакомиться с документом http://vip.1gl.ru/#/document/118/25290/.

2) Кроме составления счетов-фактур, агент на УСН должен еще:

- в 2015 г. - вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Примеры оформления журнала смотрите в документах http://vip.1gl.ru/#/document/118/25291/, http://vip.1gl.ru/#/document/118/26341/. За 2015 г. журнал нужно сдать в налоговую инспекцию в электронном виде. За 1 квартал журнал нужно было сдать до 20 апреля. Вести книги покупок и продаж, а также сдавать декларацию по НДС вам в 2015 г. не нужно;

- в 2014 г. - вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Об этом читайте в документе http://vip.1gl.ru/#/document/99/420228793/. Сдавать его в налоговую инспекцию в 2014 г. было не нужно, вести книги покупок и продаж, а также сдавать декларацию по НДС –тоже не нужно.

3) Изменения в заполнении посреднических счетов-фактур с 2015 г. состоят в том, что агент может выставлять сводный счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) нескольким покупателям, а также при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) у нескольких продавцов.

4) Пример оформления отчета агента с точки зрения информации об НДС смотрите в документе

http://vip.1gl.ru/#/document/118/15267/.

Более подробная информация по всем вопросам содержится в нижеследующих рекомендациях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Турфирма возмещает коммунальные платежи по арендованному офису

<…>

По вопросу о правомерности вычета налога арендатором существует две точки зрения *.

1. Арендатор не может применить вычет, потому что арендодатель не вправе выставить ему счет-фактуру *. Такое мнение отражено, например, в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156. Правда, в нем речь идет о транспортных услугах, которые перевозчик оказывает продавцу, а тот берет плату за них с покупателя.

Так вот финансисты указали, что услуги оказываются именно продавцу. Вот он и может заявить входной НДС но ним к вычету из бюджета. А перевыставлять счета-фактуры перевозчика покупателю он не вправе.

В этом случае арендодатель при передаче турфирме коммунальных расходов:

  • принимает к вычету входной НДС, предъявленный коммунальными службами, только в части, приходящейся на свою долю потребленных услуг;
  • включает в стоимость услуг входной НДС, приходящийся на долю услуг, потребленную арендатором;
  • предъявляет стоимость коммунальных услуг с учетом входного налога турфирме к возмещению.

Выходом из такой ситуации может стать заключение посреднического договора между турфирмой и арендодателем, когда последний будет передавать ей услуги, полученные от коммунальщиков *. Но за это он, как посредник, должен получать вознаграждение. А это еще больше повысит стоимость аренды.

2. Арендатор вправе применить вычет, но при этом арендодатель должен перевыставить ему счет-фактуру от поставщиков коммунальных услуг *.

Такое мнение разделяют судьи (постановления ФАС Центрального округа от 1 июля 2009 г. № А54-3828/2008С8, ФАС Уральского округа от 25 мая 2009 г. № Ф09-3324/09-С3). Они считают, что для вычета налога достаточно первички и счетов-фактур, пусть даже и перевыставленных.

Операции по передаче коммунальных услуг арендодателем турфирме не считаются реализацией для целей исчисления НДС. Так как арендодатель не может выступать поставщиком данных услуг для арендатора, ведь он сам является покупателем. Поэтому объект налогообложения по НДС у арендодателя отсутствует (письма Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-07-11/392, ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@). Значит, и вычет НДС невозможен.

Хотя у судей другое мнение (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 ноября 2009 г. № А17-7511/2008 оставлено в силе определением ВАС РФ от 25 марта 2010 г. № ВАС-3098/10). И вот что они указывают. Арендодатель обязан предоставить помещение в аренду в состоянии, пригодном для эксплуатации (ст. 611 Гражданского кодекса РФ) – с исправной системой отопления, электроснабжения и т. п. Таким образом, приобретение коммунальных услуг арендодателем является необходимым условием для сдачи помещений в аренду. Следовательно, коммунальные услуги приобретаются для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, поскольку услуги по сдаче имущества в аренду облагаются налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

<…>

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 4, апрель 2015

2. Ситуация:Вправе ли арендодатель перевыставлять арендатору счета-фактуры на коммунальные услуги, расходы на которые тот ему компенсирует. Договоры со снабжающими организациями заключены напрямую с арендодателем

Нет, не вправе *.

Официальная позиция контролирующих ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями (письма Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/86, от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86, от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340). В обоснование своей точки зрения они приводят следующие аргументы.

Арендодатель – это абонент, который получает электро- и теплоэнергию, воду от снабжающей организации. А так как он выступает в качестве абонента, то сам не может быть снабжающей организацией для арендатора (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. № 7349/99, определение ВАС РФ от 29 января 2008 г. № 18186/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г. № Ф04-7965/2008(20062-А46-25)). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным службам. Поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству (определение ВАС РФ от 16 февраля 2007 г. № 560/07).

Значит, арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию расходов по коммунальным услугам как реализацию и не может выставлять счета-фактуры. Поэтому арендодателю нельзя начислить НДС на компенсируемую стоимость услуг, а арендатору – принять входной НДС по этой сумме к вычету *.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие арендодателю перевыставлять арендатору счета-фактуры за коммунальные услуги. Они заключаются в следующем *.

Перевыставление счетов-фактур арендодателем арендатору не противоречит нормам налогового законодательства. Никаких ограничений на этот счет статьи 167, 171, 172 Налогового кодекса РФ не содержат.

Кроме того, без обеспечения арендованного помещения коммунальными услугами организация-арендатор не может реализовать свое право на пользование арендуемым помещением (ст. 606, 611 ГК РФ). Следовательно, предоставление коммунальных услуг неразрывно связано с оказанием услуг по аренде. Поэтому арендодатель вправе перевыставить счет-фактуру арендатору на стоимость коммунальных услуг, а арендатор – предъявить к вычету НДС по ним.

Подтверждает такую позицию Президиум ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2009 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2009 г. № 12664/08.

До выхода постановлений Президиума ВАС РФ арбитражная практика по этому вопросу была неоднородной.

Некоторые суды придерживались точки зрения, полностью соответствующей позиции Президиума ВАС РФ (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2008 г. № Ф09-4255/08-С2, от 29 февраля 2008 г. № Ф09-861/08-С2, от 21 января 2008 г. № Ф09-11295/07-С2, Московского округа от 26 августа 2008 г. № КА-А40/7882-08, от 1 октября 2007 г. № КА-А41/10014-07). В то же время некоторые суды подтверждали позицию контролирующих ведомств (см., например, определение ВАС РФ от 29 января 2008 г. № 18186/07, постановления ФАС Центрального округа от 14 февраля 2008 г. № А48-1629/07-6, от 10 октября 2007 г. № А36-2553/2006, Восточно-Сибирского округа от 19 января 2009 г. № А10-1581/08-Ф02-6877/08, от 30 октября 2008 г. № А10-845/08-Ф02-5264/08, А10-845/08-Ф02-5607/08, Поволжского округа от 4 марта 2008 г. № А65-8421/2007-СА1-37, от 6 февраля 2008 г. № А55-6796/2007-53, Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г. № Ф04-7965/2008(20062-А46-25), от 27 августа 2008 г. № Ф04-5231/2008(10532-А03-25) и от 24 марта 2008 г. № Ф04-2074/2008(2736-А45-41)).

С выходом постановлений Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2009 г. № 12664/08 арбитражная практика по рассматриваемой проблеме должна стать единообразной. Об этом свидетельствуют новые судебные решения (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2009 г. № А17-1804/2007, Восточно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г. № А33-12783/08-Ф02-2566/09, Московского округа от 10 июля 2009 г. № КА-А40/6262-09, Центрального округа от 29 апреля 2009 г. № А48-3884/08-17, Поволжского округа от 7 апреля 2009 г. № А65-20968/2008, Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. № Ф04-5497/2009(19433-А45-29), Северо-Западного округа от 16 марта 2009 г. № А52-3899/2008, Уральского округа от 25 февраля 2009 г. № Ф09-10444/08-С2).

Из рекомендации «Как арендодателю отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Организация применяет общую систему налогообложения»

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья:Семь ситуаций, когда компании рискованно учитывать в расходах стоимость коммунальных услуг

<…>

Ситуация вторая: компания включает в налоговые расходы сумму НДС со стоимости коммунальных услуг по арендованному зданию

По мнению Минфина России, расходы на коммунальные услуги арендодатель может списывать в состав материальных или прочих расходов

Арендатор не вправе заявить к вычету сумму НДС, уплаченную в составе возмещения коммунальных услуг. Поскольку компания-арендодатель не является поставщиком таких услуг и при их передаче арендатору налог на добавленную стоимость к уплате не предъявляет *.

При этом Минфин России отмечает, что спорную сумму НДС арендатор не вправе включить и в состав налоговых расходов (письма от 14.05.08 № 03-03-06/2/51 и от 27.12.07 № 03-03-06/1/895).

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», № 5, март 2014

4. Статья:Восемь споров по вопросу исчисления НДС при заключении договора аренды, которые чаще всего рассматриваются в судах

<…>

Более рискован для арендатора вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, которую он возмещает арендодателю сверх арендной платы. По мнению ФНС России, в случае если в соответствии с договором аренды платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат, то счет-фактура арендатору на эту сумму не выставляется (письмо от 04.02.10 № ШС-22-3/86@). Соответственно последний не имеет права на вычет. Минфин России соглашается с таким мнением контролеров (письма от 10.02.11 № 03-03-06/1/86 и от 14.05.08 № 03-03-06/2/51).

Долгое время большинство судов также приходило к выводу, что компенсация коммунальных расходов не является оказанием услуг, облагаемых НДС. Следовательно, в этом случае арендатор не имеет права на вычет НДС (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.10.08 № А10-845/08-Ф02-5264/08, А10-845/08-Ф02-5607/08 и Центрального от 23.10.08 № А36-1323/2007 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 31.03.09 № ВАС-17323/08) округов).

В одном из дел суд признал правомерным применение арендодателем вычета НДС со стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором. Ведь без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией и другими видами коммунального обслуживания арендатор не может пользоваться арендуемыми помещениями

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.02.09 № 12664/08 указал, что без коммунального обслуживания арендатор не может в полном объеме реализовать свое право на пользование помещением. Соответственно вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, компенсируемой арендодателю, является правомерным. Впоследствии нижестоящие суды придерживались аналогичного мнения (например, постановления ФАС Северо-Западного от 24.08.10 № А56-44025/2009 и Западно-Сибирского от 28.04.10 № А45-8185/2009 округов).

Альтернативой является заключение между арендатором и арендодателем отдельного посреднического договора. В этом случае арендодатель приобретает для арендатора коммунальные услуги, перевыставляя последнему счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций. При таком варианте оформления некоторые суды признают право арендатора на вычет НДС * (например, постановление ФАС Московского округа от 25.09.08 № КА-А40/8932-08).

Хотя на практике есть решения и в пользу налоговиков * (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.08 № Ф04-5231/2008(10532-А03-25), оставлено в силе определением ВАС РФ от 07.04.09 № 15235/08). При этом свежих судебных решений найти не удалось. Возможно, причиной отсутствия судебных споров являются недавние разъяснения налогового и финансового ведомств, подтверждающие правомерность в данной ситуации спорного вычета (письма Минфина России от 24.01.13 № 03-11-06/2/12, от 10.02.11 № 03-03-06/1/86 и ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86@).

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», № 16, август 2013

5. Рекомендация:Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Применяя спецрежимы, посредники, которые действуют от своего имени, также обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. А вот вести книгу покупок и книгу продаж они не должны в силу того, что не являются плательщиками НДС *.

Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3.1 статьи 169, пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

<…>

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала). Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13804).

К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца. Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию. При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-07-09/11604.

Если посредник купил товары (работы, услуги, имущественные права) у нескольких продавцов, он вправе указать в счете-фактуре данные сразу из нескольких счетов-фактур, полученных посредником от продавцов. Но это возможно, если все счета-фактуры выписаны одной датой. При оформлении сводного счета-фактуры учитывайте особый порядок заполнения некоторых строк (граф):

Строка (графа) Что указывать посреднику *
Строка 1 Дату выписки счетов-фактур продавцами посреднику. А номер счета-фактуры посредник указывает в соответствии со своей хронологией
Строка 2 Полные или сокращенные наименования продавцов (Ф. И. О. предпринимателей), которые выставили посреднику счета-фактуры через знак «;»
Строка 2а Адреса продавцов, которые выставили посреднику счета-фактуры через знак «;»
Строка 2б ИНН и КПП продавцов, которые выставили посреднику счета-фактуры через знак «;»
Строка 3 Полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их адреса через знак «;»
Строка 4 Полное или сокращенное наименование грузополучателя
Строка 5 Номера и даты платежных поручений о перечислении денег посредником продавцам и заказчиком посреднику через знак «;»
Строка 6 Полное или сокращенное наименование покупателя
Строка 6а Адрес покупателя
Строка 6б ИНН и КПП покупателя
Графа 1 Наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу. Эти показатели нужно взять из счетов-фактур, выставленных продавцами посреднику. Их нужно отразить отдельными позициями
Графы 2-11 Данные из счетов-фактур, выставленных продавцами посреднику. Данные отразите по каждому продавцу отдельной позицией
Остальные графы Соответствующие показатели (ед. измерения, стоимость, НДС и т. д.) по каждому наименованию товара (работы, услуги, имущественных прав)

При регистрации счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник дополнительно указывает *:

3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «1».
Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Подробнее об учете НДС при приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) по посредническим договорам см. Как начислить НДС с посреднических операций.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

6. Рекомендация:Кто обязан составлять декларацию по НДС

<…>

C 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

<…>

Обязанность вести журналы учета не зависит ни от системы налогообложения, которую применяет посредник, ни от того, является ли он плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

<…>

Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

Коды из дополнительного перечня применяйте уже с 1 января 2015 года. Если счета-фактуры были зарегистрированы в журнале учета до выхода письма, укажите их задним числом. Иначе при представлении журналов в налоговые инспекции могут возникнуть проблемы: без кодов журнал не пройдет форматно-логический контроль.

<…>

Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу, должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом *. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Электронный формат журнала установлен приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Передавать журналы в инспекции следует по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров *. При отправке нужно использовать унифицированный формат, утвержденный приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/535, и применять опись документов, утвержденную приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465.

Об этом сказано в письме ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

7. Ситуация:Какая ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Штраф в размере 10 000 руб.

С 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу * (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

На основании полученных от посредников журналов учета налоговые инспекции контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Журналы учета счетов-фактур нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Несоблюдение этого срока проверяющие квалифицируют как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках *. То есть как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Для организаций и предпринимателей это значит штраф в размере 10 000 руб.

Из рекомендации «Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур»

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

8. Ситуация:Кто обязан составлять декларацию по НДС

Декларацию по НДС обязаны составлять организации, которые:

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС;
  • ведут посредническую деятельность, в ходе которой от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Исключение составляют посредники, которые не признаются плательщиками НДС (например, применяют спецрежимы) и не являются налоговыми агентами *.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по НДС»

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка