Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июня 2015 811 просмотров

При заполнении декларации по налогу на имущество за 2014г.. В каком порядке нужно было заполнять раздел 2.1. Правильно ли мы считаем, что в декларации по налогу на имущество за 2014г. в разделе 2 графа 3 нужно указывать остаточную стоимость основных средств, без стоимость движимого имущества. (Остаточная стоимость движимого имущества принятого с 1 января 2013г. в данной строке не указывается на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, не отражается и соответственно в графе 4.).2. Остаточную стоимость движимого имущества принятого на учет с 1 января 2013г. как льготное на основании п. 25 ст. 381 НК., нужно отражать только с 2015г., заполняя налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. т.е. в графе 4. и соответственно в графе 3 остаточную общую стоимость основных средств.

Да, верно в декларации за 2014г в разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период. При этом в включаются сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах.

При этом по строке 270 указывается остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря 2014 г., в показатель по этой строке включайте все имущество, которое признают объектом налогообложения, в том числе любое движимое имущество независимо от даты его приобретения.

Да, в декларации за 2015 г (авансовом расчете) движимые активы надо отразить в графе 3. То есть остаточную стоимость таких основных средств, подпадающих под льготу, надо отразить в графе 4.

В декларации за 2015г (заполнении авансового расчета) в разделе 2 по строкам 020–140 в графе 3 укажите остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. По графе 4 Раздела 2 отразите стоимость льготируемого имущества.

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Таким образом, в графу 3 раздела 2 должны попасть:

—?недвижимые основные средства, с которых компания платит налог исходя из среднегодовой стоимости;

—?движимые основные средства третьей-десятой амортизационных групп независимо от того, в каком году компания приняла их к учету.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>


В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.*

Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141:

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.*

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.*

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря.

В показатель по этой строке включайте все имущество, которое признают объектом налогообложения. В том числе любое движимое имущество независимо от даты его приобретения, а также недвижимость, базой для расчета налога с которого является кадастровая стоимость. Не включайте в расчет только те объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Если в декларации заполняете несколько разделов 2, показатель строки 270 продублируйте во всех разделах.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8871от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175от 7 марта 2012 г. № 11-1-05/0053.

<…>

Налог на имущество с недвижимости организации за год запишите по строке 100, а авансовые платежи – по строке 110. Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Какие изменения произошли в отчетности по налогу на имущество

Отчитаться по налогу на имущество за I квартал надо до 30 апреля включительно. Форма расчета прежняя (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Новая форма авансового расчета по налогу на имущество находится в разработке, и к отчетности за I квартал ждать ее не надо. Об этом нам сообщили в Минфине. Таким образом, больших проблем с заполнением уже привычного бланка возникнуть не должно. Главное учесть изменения по налогу на имущество, вступившие в силу с 1 января. Они касаются в первую очередь движимого имущества.

Как отразить в отчете движимые объекты

Из-за поправок, связанных с налогообложением движимого имущества, в расчете за I квартал надо по особым правилам заполнить раздел 2.*

Остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения (графа 3). В этой графе нужно отразить стоимость всех основных средств компании, которые являются объектом по налогу на имущество, по данным на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Имеются в виду те активы, по которым налог надо считать исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.

С 1 января любое движимое имущество первой и второй амортизационных групп не является объектом для налога. В 2014 году такие объекты облагались налогом при условии, что компания поставила их на учет до 1 января 2013 года. Но теперь, если у компании есть движимые активы первой и второй групп, их стоимость надо исключить из расчета налога независимо от того, когда они были поставлены на учет. Соответственно, в графе 3 раздела 2 стоимость этих объектов отражать не нужно.*

Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп — объект для налога на имущество. Некоторые из этих активов подпадают под льготу. Это имущество, поставленное на учет после 1 января 2013 года. Но льгота действует при условии, что компания получила активы не в результате реорганизации и не от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). В любом случае независимо от того, действует льгота или нет, движимые активы из этих групп надо отразить в графе 3. А уже потом показать отдельно в графе 4.*

Таким образом, в графу 3 раздела 2 должны попасть:*

—?недвижимые основные средства, с которых компания платит налог исходя из среднегодовой стоимости;

—?движимые основные средства третьей-десятой амортизационных групп независимо от того, в каком году компания приняла их к учету.*

Пример 1. Как заполнить графу 3 раздела 2.*

Остаточная стоимость имущества ООО «Радуга» на 31 декабря 2014 года составляла 68 950 340 руб. В эту сумму входит стоимость имущества первой и второй амортизационных групп, поставленных на учет до 1 января 2013 года, — 8 425 655 руб. В прошлом году эти активы облагались налогом, а с 2015 года они не являются объектом. Поэтому бухгалтер исключил их стоимость из расчета.

В то же время у компании есть движимое имущество третьей-десятой амортизационных групп стоимостью 7 125 315 руб. Оно поставлено на учет после 1 января 2013 года, поэтому в прошлом году было освобождено от налога. Но организация в декабре 2014 года преобразовалась из ЗАО в ООО. Значит, с 1 января 2015 года должна платить налог с этих движимых объектов. Поэтому бухгалтер включил их стоимость в расчет. В итоге остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января 2015 года составила 67 650 000 руб. (68 950 340 – 8 425 655 + 7 125 315).

Остаточная стоимость облагаемых акт ов в следующих месяцах I квартала составила:

—?на 1 февраля — 66 547 913 руб.;

—?на 1 марта — 65 445 826 руб.;

—?на 1 апреля — 64 343 739 руб.

Средняя стоимость облагаемого имущества за I квартал — 65 996 870 руб. ((67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 64 343 739): 4).

Полученные цифры бухгалтер ООО «Радуга» разнес по строкам 020–050 и 120 графы 3 раздела 2, как показано в образце.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Стоимость льготного имущества. В отношении движимого имущества, которое компания приобрела после 1 января 2013 года, применяется льгота, и налогом эти активы не облагаются. Как мы уже сказали выше, исключением из этого правила являются объекты, полученные после 1 января 2013 года в процессе реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимых компаний или физических лиц. Остаточную стоимость основных средств, подпадающих под льготу, надо отразить в графе 4.*

Осторожно!

Если не указать код льготы, которую вы используете, налоговики могут запросить пояснения.

В строке 130 раздела 2 нужно отразить код этой льготы. В перечне утвержденных кодов, который есть в приложении 6 к Порядку заполнения расчета, отсутствует код для данной льготы. Ведь она действует только с 2015 года. Как мы выяснили в ФНС, в приказ № ММВ-7-11/895 официально внести этот код только собираются. Но пока документ не обновлен, чиновники рекомендуют для льготируемого движимого имущества ставить код 2010257 (письмо ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774). Если код не поставить, налоговики запросят пояснения или уточненку.

Среднюю стоимость движимого имущества, подпадающего под льготу, за I квартал надо отразить в строке 140 раздела 2.

Пример 2. Как заполнить графу 4 раздела 2.*

Воспользуемся данными предыдущего примера. В 2014 году ООО «Радуга» приобрело грузовой автомобиль и приняло его на учет в качестве основного средства. По сроку своего использования автомобиль относится к пятой амортизационной группе, а потому является объектом для налога на имущество. В связи с этим компания учла стоимость этого автомобиля при заполнении графы 3. Но привела эту стоимость и в графе 4, поскольку на него распространяется новая льгота. Ведь автомобиль является движимым имуществом и поставлен на учет после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Остаточная стоимость автомобиля в I квартале составила:

—?на 1 января — 1 785 310 руб.;

—?на 1 февраля — 1 652 131 руб.;

—?на 1 марта — 1 518 952 руб.;

—?на 1 апреля — 1 385 773 руб.

Эти данные бухгалтер компании отразил в строках 020–050 графы 4 раздела 2. А в строке 140он привел среднюю стоимость, которая составила 1 585 542 руб. ((1 785 310 + 1 652 131 + 1 518 952 + 1 385 773): 4).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, AПРЕЛЬ 2015

3.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Редакция утратила силу 1 января 2015

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.*

<…>


По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря.

В показатель по этой строке включайте все имущество, которое признают объектом налогообложения. В том числе любое движимое имущество независимо от даты его приобретения, а также недвижимость, базой для расчета налога с которого является кадастровая стоимость. Не включайте в расчет только те объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Если в декларации заполняете несколько разделов 2, показатель строки 270 продублируйте во всех разделах.*

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8871от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175от 7 марта 2012 г. № 11-1-05/0053.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.06.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка