Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июня 2015 25 просмотров

Иногда, для доставки товара клиенту, мы используем услуги такси. Как мне правильно оформить и провести эти услуги (такси на патенте по перевозке пассажиров)

Расходы на доставку на такси могут быть включены в состав прямых или косвенных расходов по решению организации (п. 1 ст. 318 НК РФ, письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Если затраты на доставку будут включены в состав прямых расходов, то они будут уменьшать налог на прибыль по мере признания выручки от реализации товара. Если же эти затраты относятся к косвенным расходам, то их можно учесть в том периоде, в котором они были осуществлены, независимо от даты реализации готовой продукции.

Есть судебные решения, которые подтверждают, что затраты на такси можно включить в расходы (решение Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 № А41-К2-17242/07 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Чтобы подтвердить расходы на использование такси в служебных поездках документально, Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси. Об этом – в письмах от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/621, от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162,от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505, от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339.


Транспортные расходы (такси) непосредственно связаны с реализацией. Расходы на доставку товаров со склада Вашей организации-покупателя другим организациям или гражданам учитывайте на счете 44.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Курьер развозит товар на такси

<…>

У нас интернет-магазин. Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно я столкнулась с такой проблемой. Товар покупателям доставляют курьеры. Своего автомобиля у организации нет, и курьеры пользуются общественным транспортом, а когда товар тяжелый или ехать далеко, приходится вызывать такси. Билеты на автобусы, троллейбусы и метро курьеры покупают сами, проезд на такси оплачивает организация. Плату за такси я включала в состав командировочных расходов, но недавно услышала от подруги, которая тоже работает бухгалтером, что курьерские расходы на дорогу к командировочным не относятся. Скажите, пожалуйста, это верно? Если так, то их нельзя учесть в налоговой базе?

<…>

Что говорят суды

С одной стороны, суды подтверждают, что деятельность разъездного характера не относится к командировкам (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2008 № 09АП-11164/2008-АК и ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 № А42-12781/2005). С другой стороны, арбитры не видят существенных препятствий для учета в расходах стоимости проезда работников на такси по служебной надобности. Об этом свидетельствуют постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 № А41-К2-17242/07 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК. Судебные решения касаются общего налогового режима, но они справедливы и при упрощенной системе. Расходы, разумеется, должны быть обоснованными и подкрепляться документами.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 8, АВГУСТ 2010

2.Статья: Если сотрудник воспользовался такси

<…>

А вот чтобы подтвердить расходы на использование такси в служебных поездках документально, Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси. Об этом – в письмах от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/621от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162,от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339.*

Обязательные реквизиты этих документов установлены в приложениях 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. В частности, заказ-наряд на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа должен содержать:*

  • наименование документа и дату его составления;
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтователя (для физлица – фамилия, инициалы, паспортные данные, адрес и номер телефона);
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтовщика;
  • марку транспортного средства и его госномер;
  • фамилию и инициалы водителя;
  • адрес пункта подачи транспортного средства, а также дату и время подачи;
  • наименования конечного и промежуточных пунктов маршрута, в которых предполагается остановка;
  • стоимость пользования транспортным средством;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов за пользование транспортным средством;
  • время прибытия транспортного средства в пункт подачи, а также время его убытия после завершения перевозки;
  • количество перевезенных пассажиров;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись фрахтователя или уполномоченного им лица, удостоверяющего выполнение заказа-наряда.

А квитанция на оплату пользования легковым такси должна включать в себя следующие реквизиты:*

  • наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • наименование фрахтовщика, его адрес, номер телефона, ИНН;
  • дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • стоимость пользования легковым такси;
  • фамилию, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

<…>

Л. Г. Лагутина

доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Журнал «Учет в туристической деятельности», №12, декабрь 2012

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу товаров

<…>


Некоторые из перечисленных расходов могут формировать фактическую себестоимость приобретенных товаров. Например, транспортные расходы условно подразделяются на две группы:*
– расходы по доставке товара от поставщика на склад торговой организации-покупателя;
– расходы по доставке товара со склада торговой организации-покупателя другим организациям или гражданам-потребителям.*

Первый вид затрат (при условии, что стоимость доставки не включена в цену товара) можно учитывать:
– на счете 41 «Товары» (включать в себестоимость приобретенных товаров);
– на счете 44 «Расходы на продажу».*

Такой вывод следует из пунктов 6 и 13 ПБУ 5/01. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета. Подробнее об учете расходов, связанных с доставкой товаров от поставщиков, см. Как отразить в бухучете приобретение товаров.

Транспортные расходы второго вида непосредственно связаны с реализацией. Поскольку эти затраты не влияют на стоимость приобретения товаров, на счете 41 они не отражаются. Расходы на доставку товаров со склада организации-покупателя другим организациям или гражданам учитывайте на счете 44 (Инструкция к плану счетов).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка