Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 июня 2015 26 просмотров

Может ли владелец помещения не выведенного из жилого фонда(помещение используется под офис) при продаже этого помещения взять себе в расходы стоимость помещения,которая была оплачена при приобретении.Помещение приобреталось 1998 г. стоимость помещения в расходы не бралась.Был произведен ремонт помещения с увеличением его балансовой стоимости (ремонт тоже не брали в расходы).Помещение приобреталось за 3500,сейчас балансовая стоимость 7000,продаем 4500. Владелец находится на УСН (доходы- расходы).Если можем принять в расходы,то какую стоимость, стоимость приобретения или балансовую стоимость. Помещение учитывается на 08 счете.ПОМЕЩЕНИЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ПОД ОФИС И НЕ ВЫВЕДЕНО ИЗ ЖИЛОГО ФОНДА именно поэтому учитывается на 08.Выдержка из вашего предыдущего комментария к моему вопросу: (Исходя из содержания вопроса, речь идет о реализации незавершенного строительства (незавершенного объекта).)Строительство объекта завершено в 197... каком то году,реконструкция объекта под офис завершена 1998 г,но так как не выведено из жилого фонда все расходы связанные с самим приобретением и ремонтом в уменьшение доходов не брали.Теперь главный вопрос: МОЖНО ли взять в расходы при продаже данного помещения стоимость квартиры оплаченной 1998 г и расходы на ремонт если они все подтверждены документально.

 Согласно позиции Минфина при реализации объектов непроизводственного назначения организация на общей системе налогообложения вправе учесть в расходах стоимость приобретения этих объектов. По поводу возможности принятия расходов на УСНО официальных разъяснений нет. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. И поскольку расходы на приобретение и ремонт объектов непроизводственного назначения в этом перечне отсутствуют, учесть их при расчете единого налога нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/2/108 «О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с содержанием объектов непроизводственного назначения»

«Вопрос У Банка на лицевых счетах балансового счета 604 "Основные средства" числятся основные средства непроизводственного назначения: жилой дом и земельный участок. Данные основные средства приобретены по договору купли-продажи и принадлежат Банку на праве собственности. На основании п.1 статьи 256 НК РФ указанные основные средства не признаются амортизируемым имуществом, так как не используются для извлечения дохода.1) Вправе ли Банк по основным средствам, указанным выше, относить сумму налога на имущество, а также земельного налога на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, согласно пп.1 п.1 ст.264 НК РФ?2) В случае принятия Банком решения о реализации вышеуказанных основных средств вправе ли Банк уменьшить сумму выручки от реализации на стоимость приобретения этого имущества согласно пп.2 п.1 статьи 268 НК РФ?3) В случае, если цена приобретения указанного имущества превысит сумму выручки от реализации, вправе ли Банк, разницу между этими величинами признать убытком, учитываемым в целях налогообложения в соответствии с п.2 статьи 268 НК РФ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с содержанием объектов непроизводственного назначения, и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей. Пунктом 1 статьи 257 НК РФ предусмотрено, что под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40000 рублей. Учитывая изложенное, объекты недвижимости, приобретенные банком и не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, для целей налогообложения прибыли не признаются амортизируемым имуществом. Порядок определения налоговой базы при реализации имущества установлен статьей 268 НК РФ. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ предусмотрено, что при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения (создания) этого имущества. На основании пункта 2 указанной статьи, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав такого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Учитывая изложенное, налоговая база по налогу на прибыль организаций при реализации объектов недвижимости непроизводственного назначения определяется в соответствии с указанными положениями статьи 268 НК РФ.* Также сообщаем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.В связи с этим суммы налога на имущество организаций и земельного налога, начисленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по объектам недвижимости непроизводственного назначения, могут быть учтены в составе расходов в порядке, установленном НК РФ. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

2. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.* В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. При этом сумму самого единого налога при упрощенке включать в расходы запрещено (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)).* Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка