Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не сообщаем в службу занятости об увольнении сотрудников

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 июня 2015 6 просмотров

ИП на ОСНО (прочая оптовая торговля стройматерилы) решил заниматься К(Ф)Х. Каким образом правильно зарегистрировать в ИФНС данный вид деятельности? Допускается ли вести другой вид системы налогообложения (УСНО) для К(Ф)Х и параллельно ОСНО для опта? Можно ли совместить предпринимательскую деятельность и одновременно быть Главой К(Ф)К?

Да, можно, допускается и правильно зарегистрировать КФХ в соответствии с книгой «1.4.2. Хозяйство нужно зарегистрировать» или в соответствии с рекомендацией «Какие документы обязательны для регистрации ООО», но если Вы не хотите создавать юридическое лицо, правильно зарегистрировать КФХ в соответствии с книгой «1.4.2. Хозяйство нужно зарегистрировать», поскольку нормативные акты не запрещают ведущему предпринимательскую деятельность гражданину регистрировать КФХ без образования юридического лица и не содержат возможности регистрировать КФХ как дополнительный вид деятельности ИП. То есть ИП может зарегистрироваться как глава КФХ отдельно от своей предпринимательской деятельности с другим ОГРН и с отличным от его предпринимательской деятельности режимом налогообложения, или зарегистрировать КФХ как ООО, или прекратить предпринимательскую деятельность, зарегистрироваться как глава КФХ и организовать ООО для ведения отличной от КФХ деятельности. При этом эксперты Системы Главбух не консультируют по вопросам выборов лучших для Вас вариантов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Книга:1.4.2. Хозяйство нужно зарегистрировать

Крестьянское (фермерское) хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством РФ. Отметим, что конституционность этой нормы была проверена и доказана в определении Конституционного суда РФ от 19 июня 2012 г. № 1197-О.

В пункте 2 постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630 указано, что государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств происходит в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Такой порядок прописан в статье 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Какие документы необходимы. Для регистрации в налоговую инспекцию необходимо представить:

  • подписанное заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (приложение № 13 к приказу ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@). Согласно пункту 1.2 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке;
  • копию основного документа физического лица (как правило – паспорт), регистрируемого в качестве главы хозяйства (в случае если физическое лицо является гражданином России);
  • копию документа, установленного Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве главы КФХ (в случае если глава КФХ является иностранным гражданином);
  • копию документа, предусмотренного Федеральным законом № 115-ФЗ или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве главы КФХ (если гражданства какой либо страны у него нет);
  • копию свидетельства о рождении физического лица, если представленная копия документа, удостоверяющего его личность, не содержит сведений о дате и месте рождения;
  • копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве главы хозяйства, временно или постоянно проживать в России (в случае если физлицо, регистрируемое в качестве главы КФХ, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
  • подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность, не содержит сведений о таком адресе);
  • нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на занятие предпринимательской деятельностью или копию свидетельства о заключении брака, или копию решения органа опеки и попечительства, или копию решения суда об объявлении физического лица полностью дееспособным (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве главы КФХ, является несовершеннолетним);
  • документ об уплате государственной пошлины. За государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (в нашем случае это будет глава КФХ) взимается пошлина в размере 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Направление документов в инспекцию. Это можно сделать разными способами. Так, бумаги могут быть направлены:

  • почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;
  • представлены непосредственно или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг;
  • в форме электронных документов, подписанных ЭЦП, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе интернета, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, прописанном в приказе ФНС России от 12 августа 2012 г. № ЯК-7-6/489@.

Заявление удостоверяется подписью главы КФХ, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом глава хозяйства должен указать свои паспортные данные или в соответствии с законодательством РФ данные иного удостоверяющего личность документа и ИНН – при его наличии.

Заверение подписи главы КФХ на заявлении в нотариальном порядке не требуется в случае, если он представляет необходимые документы в инспекцию непосредственно или через многофункциональный центр и предъявляет одновременно документ, удостоверяющий личность, или в случае, если глава хозяйства представляет необходимые документы с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Заявление, которое подается главой КФХ через многофункциональный центр, подписывается им в присутствии работника многофункционального центра.

Датой представления документов для государственной регистрации является день их получения налоговой инспекцией.

В день получения документов, поданных заявителем, налоговики выдают главе крестьянского (фермерского) хозяйства расписку в получении документов с указанием их перечня и даты их получения. В случае подачи документов в налоговую инспекцию через многофункциональный центр расписка в получении таких документов выдается центром, если только другой способ получения расписки не указан заявителем.

В ином случае, а также при получении налоговиками документов, направленных почтовым отправлением, расписка в получении документов при наличии соответствующего указания заявителя направляется налоговиками по указанному им почтовому адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения указанных документов.

При поступлении в инспекцию документов в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, расписка в получении документов в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляется также в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем.

Налоговики не вправе требовать представление других документов кроме тех, что мы перечислили. Кстати, как правило, они не обязаны проверять на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам РФ форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) и содержащиеся в представленных документах сведения.

Нотариальное удостоверение документов, представляемых при государственной регистрации, необходимо только в случаях, предусмотренных федеральными законами. В частности, верность копии документа, представляемой при государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением того случая, когда глава хозяйства представляет ее налоговикам непосредственно и одновременно – для подтверждения верности такой копии – показывает в налоговой инспекции соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче налоговиками расписки.

Государственная регистрация главы КФХ должна быть проведена в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию по месту его жительства.

Помните, что не допускается государственная регистрация физического лица в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве или не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с предпринимательской деятельностью, которой оно занималось ранее. А если его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена в принудительном порядке судом, то оно не сможет зарегистрироваться, пока не истечет срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью*.

КРЕСТЬЯНСКИЕ (ФЕРМЕРСКИЕ) ХОЗЯЙСТВА:

ВСЕ ОБ УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

2. Рекомендация:Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ)

УСН

Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке. См. на эту тему:

Ситуация: может ли КФХ на упрощенке с объектом «доходы» уменьшить единый налог на всю сумму обязательных страховых взносов за главу и за всех членов КФХ без ограничения в 50 процентов*

Да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд. Причем это касается как КФХ, зарегистрированного как организация, так и без регистрации юридического лица.

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. И закон приравнивает его к индивидуальному предпринимателю.

Глава КФХ уплачивает обязательные страховые взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощёнки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

Олег Хороший

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация:Какие документы обязательны для регистрации ООО

Регистрация общества с ограниченной ответственностью (ООО) производится в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).

Более детально процедура проведения государственной регистрации описана вАдминистративном регламенте предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (утвержден приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).

Список необходимых документов

В налоговую инспекцию, осуществляющую функции регистрирующего органа, необходимо представить следующие документы (ст. 12 Закона о государственной регистрации):

Этот перечень исчерпывающий, и налоговая инспекция не вправе требовать представления других документов (п. 4 ст. 9 Закона о государственной регистрации). В случае создания ООО в результате реорганизации необходимо соблюдать особый порядок и требования.

Более того, налоговая инспекция не вправе проверять форму и содержание представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) на предмет соответствия законодательству (п. 4.1 ст. 9 Закона о государственной регистрации).

Однако на практике нередко бывает недостаточно указанных документов, в связи с этим рекомендуется подавать дополнительные документы.

Ситуация: нужно ли представлять какие-либо дополнительные документы, если в числе учредителей есть иностранное юридическое лицо

Да, нужно.

Такими документами могут быть выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица (ст. 12 Закона о государственной регистрации).

Кроме того, перед тем как подать документы на регистрацию, нужно будет обязательно уточнить в инспекции: достаточно ли имеющихся документов и правильно ли они оформлены.

Наконец, имеет смысл все документы, связанные с иностранной компанией, оформить сразу в нескольких экземплярах. Необходимые экземпляры представляются на регистрацию, а дополнительные остаются на тот случай, если будет вынесено решение об отказе в регистрации и документы придется подавать повторно. Иначе при повторном сборе документов может возникнуть необходимость ехать за ними за границу, поскольку в случае вынесения решения об отказе документы, представленные на регистрацию, не возвращаются заявителю.

Заявление о госрегистрации

Чтобы зарегистрировать ООО, нужно оформить и подать заявление о государственной регистрации юридического лица при создании поформе № Р11001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Этим же приказом утверждены Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, которые нужно соблюдать, заполняя заявление.

Описки и неточности в заявлении – одна из самых распространенных причин отказа в государственной регистрации.

При заполнении заявления нужно быть предельно внимательным и проверить его несколько раз – как на соответствие данным, указанным в других документах, так и на соответствие требованиям к его заполнению.

Подлинность подписи заявителя на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).

Ситуация: коды из какого ОКВЭД нужно указывать в заявлении о госрегистрации юридического лица

Коды нужно брать из ОКВЭД ОК 029-2001.

Да, это старый Классификатор и сейчас есть другой, новый ОКВЭДОК 029-2014. Но именно старый ОКВЭД ОК 029-2001 нужно применять для госрегистрации организаций. Об этом прямо сказано в пункте 1.6 Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25.

Затем уже сведения о видах экономической деятельности, попавшие в ЕГРЮЛ под старыми кодами, налоговая инспекция переведет на новые в соответствии ОКВЭД ОК 029-2014. Она сделает это самостоятельно без участия организации.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 18 августа 2014 г. № СА-4-14/16465.

В листе И заявления укажите код основного вида деятельности и коды дополнительных видов деятельности. Причем каждый код ОКВЭД должен состоять не менее чем из четырех цифр. То есть согласно методу классификации в коде должна быть группа видов деятельности, а не только класс или подкласс (п. 2.16.1Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25). Например, строительной организации недостаточно поставить код 45 (строительство). А нужно конкретизировать вид деятельности, указав, например, код 45.23 – строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений.

Количество дополнительных видов деятельности не ограничено. Если свободных граф на листе И недостаточно, заполните несколько таких листов (п. 2.16.2 Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25).

Главбух советует: если на момент заполнения заявления вы еще точно не знаете, будет ли организация вести тот или иной вид деятельности, а лишь предполагаете, то код этого вида лучше все же указать в разделе «Коды дополнительных видов деятельности».

Если этого не сделать, а позже организация начнет вести такую деятельность, то придется вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Решение о создании ООО

При создании ООО учредителю (учредителям) нужно принять ряд обязательных решений (включая решение о создании ООО) и оформить их надлежащим образом (ст. 11 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО)).

Ситуация: по каким вопросам нужно принять решения при создании ООО

В решении о создании ООО должны быть сформулированы принятые учредителем (учредителями) решения по следующим вопросам:

  • учреждение (создание) ООО;
  • утверждение устава ООО;
  • избрание (назначение) органов управления ООО;
  • образование ревизионной комиссии или избрания ревизора общества (принятие решения по данному вопросу обязательно в случае, если количество учредителей общества составляет более 15 человек или это предусмотрено уставом (п. 6 ст. 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО));
  • утверждение аудитора (принятие решения по данному вопросу обязательно в случае, если в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в отношении создаваемого ООО предусмотрено проведение обязательного аудита).

В том случае, когда ООО учреждается одним учредителем, в решении должны быть также определены:

  • размер уставного капитала ООО;
  • порядок и сроки оплаты уставного капитала;
  • размер и номинальная стоимость доли учредителя.

Именно из решения о создании ООО налоговые органы при регистрации определяют сведения о номинальной стоимости доли учредителя.

Если же ООО учреждается несколькими учредителями, такие вопросы согласуются учредителями в договоре об учреждении, на основании которого налоговые органы определяют сведения о номинальной стоимости долей учредителей (п. 8 ст. 11 Закона об ООО).

Если ООО создается единственным учредителем – решение оформляется в виде решения единственного учредителя о создании ООО.

Если учредителей несколько – решение оформляется протоколом общего собрания учредителей ООО.

Внимание: если решение принимают несколько учредителей, то обязательно нужно провести голосование и оформить его результаты. Иначе инспекция может отказать в регистрации.

Если решение принимается несколькими учредителями, то в решении должны быть отражены результаты голосования учредителей.

При этом единогласно должны быть приняты решения по следующим вопросам:

  • учреждение ООО;
  • утверждение устава;
  • утверждение денежной оценки ценных бумаг, других вещей или имущественных прав либо иных имеющих денежную оценку прав, вносимых учредителями для оплаты долей в уставном капитале ООО.

Большинством не менее 3/4 голосов от общего числа голосов учредителей должны быть приняты решения по следующим вопросам:

  • избрание органов управления ООО;
  • образование ревизионной комиссии или избрание ревизора общества;
  • утверждение аудитора общества.

В том случае, если к моменту принятия решения по указанным вопросам размер доли каждого из учредителей не определен, каждый учредитель при голосовании имеет один голос (п. 4 ст. 11 Закона об ООО).

Если ООО учреждают несколько учредителей, перед подачей документов на регистрацию обязательно нужно уточнить в соответствующей налоговой инспекции, достаточно ли будет для регистрации представить только решение о создании ООО без договора о его учреждении.

Обычно консультациям уполномоченных сотрудников инспекции можно доверять. Но нужно учитывать, что такой неофициальный ответ будет иметь лишь информативное значение и в случае отказа в регистрации ссылаться на него будет бесполезно.

Устав ООО

Устав – единственный учредительный документ ООО.

На государственную регистрацию устав представляется в двух экземплярах, такое требование установлено в статье 12 Закона о государственной регистрации. Один экземпляр остается у налоговых органов в регистрационном деле, а второй выдается заявителю с необходимыми отметками налоговой инспекции.

Устав ООО должен содержать сведения, предусмотренные Законом об ООО (ст. 12 Закона об ООО).

Перед подачей документов на регистрацию нужно обязательно уточнить в соответствующей налоговой инспекции, сколько экземпляров устава нужно подавать в подлиннике, а сколько – в копиях.

Руководство инспекции может установить требование представлять вместо второго подлинника устава его копию. В случае неисполнения такого требования документы могут не принять на регистрацию либо могут вынести решение об отказе в государственной регистрации. Такое требование руководства инспекции обычно нигде не публикуется и узнать о нем можно только у сотрудников инспекции.

Подобные требования налоговых органов незаконны, однако оспаривание в суде решения об отказе в регистрации займет несколько месяцев.

Документ об уплате госпошлины

За государственную регистрацию юридического лица уплачивается государственная пошлина в размере 4 тыс. руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Реквизиты для уплаты государственной пошлины можно узнать в соответствующей налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС России.

В соответствии с налоговым законодательством плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий. При регистрации ООО плательщиком является лицо, уполномоченное учредителями (в решении о создании ООО) на проведение государственной регистрации.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении; факт уплаты государственной пошлины в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком (ст. 333.18 НК РФ).

Некорректное указание основания платежа или плательщика может стать причиной отказа в регистрации.

Особое внимание нужно уделить указанию платежных реквизитов. В частности, неверное указание кода КБК свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанности по уплате государственной пошлины и становится основанием для отказа в регистрации. О порядке заполнения платежного документа см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

По вопросу оплаты госпошлины и оформления платежных документов сложилась противоречивая судебная практика. Чтобы не возникало споров, в платежном документе нужно указать, что государственная пошлина уплачивается за регистрацию конкретного ООО при создании.

Владислав Кузнецов

шеф-редактор ЮСС «Система Юрист»

Екатерина Никонова

исполнительный директор ООО «Абсолют Факторинг»

19.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка