Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2015 281 просмотр

У предприятия нет финансово-хозяйственной деятельности более чем 1 год, по балансу есть остаток "Дебиторская задолженность" по всей вероятности-не будет возможности к ее взысканию(задолженность за коммунальные услуги населения) и остаток по строке бухгалтерского баланса кредиторская задолженность (задолженность ресурщикам за свет). Какое время может предприятие сдавать отчетность "без дохода "в налоговую инспекцию. С уважением НГ

 Никаких ограничений не существует. Главное, что вы должны исправно отчитываться в налоговой, сдавая бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также в ПФР, ФСС и органах статистики.

Обратите внимание: следует решить вопрос с оплатой труда наемным работникам (если только единственный работник – генеральный директор не является единственным учредителем. В этом случае зарплату начислять не нужно). Для минимизации затрат следует либо перевести сотрудников на неполное рабочее время, либо отправить в административный отпуск.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Упрощенка» № 10, Октябрь 2014:Вы планируете приостановить свою деятельность на несколько месяцев

Вопрос №1 Как быть с работниками

Если вы — предприниматель

Если вы задумываетесь о приостановке деятельности, вам нужно будет частично решить те же вопросы, что и руководителям фирм. Поэтому обратите внимание на тот план действий, который описан в статье.

Пожалуй, главный вопрос, с которым нужно разобраться в случае простоя: надо ли за такой период начислять зарплату сотрудникам? В зарегистрированной фирме как минимум трудоустроен директор. А он с точки зрения трудового законодательства является точно таким же наемным работником, как и все. И понятно, что раз деятельности нет, то и зарплату учредители платить не намерены. Каким образом можно снизить расходы на оплату труда?

Вариант 1. Перевод сотрудников на неполное рабочее время. Это позволяет сделать статья 93 ТК РФ.* Возможны следующие виды неполного рабочего времени:

Обратите внимание

Будете ли вы начислять зарплату директору, если деятельности нет? На этот вопрос большинство наших читателей ответили, что оформят отпуск без содержания. Результаты опроса — в журнале «Упрощенка», 2014, № 5.

— неполный рабочий день (смена). В этом случае уменьшается только количество часов работы в день (смену). Например, сотрудник трудится пять дней в неделю по три часа вместо установленных в организации восьми часов в день;

—неполная рабочая неделя. Здесь уменьшается количество дней работы. Например, можно установить два рабочих дня в неделю по восемь часов вместо установленных пяти дней по восемь часов;

—смешанный. То есть применяется два первых варианта совместно: и неполный рабочий день (смена), и неполная рабочая неделя. Скажем, рабочее время составляет три дня в неделю по три часа вместо пяти дней по восемь часов.

При любом варианте сокращается оплата труда в сравнении с обычной. Ведь согласно требованиям уже упомянутой статьи 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ.

Чтобы установить неполное рабочее время, заключите дополнительное соглашение к трудовому договору и издайте приказ о выполнении сотрудником работы на условиях неполного рабочего времени.* Примеры оформления документов приведены ниже.

Для большей экономии можно уменьшить оклады, установив их на уровне МРОТ. Для этого также составьте дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором укажите соответствующий оклад.*

На заметку

Продолжительность административного отпуска законом не ограничена. Срок отпуска без содержания вы устанавливаете сами по договоренности с работником. И уходить в такой отпуск при необходимости можно несколько раз в году.*

Вариант 2. Уход работников в административный отпуск. Чтобы совсем не платить зарплату, отправьте сотрудников в так называемый административный отпуск. Это отпуск без сохранения зарплаты. Регулируется он статьей 128 ТК РФ. Чтобы уйти в такой отпуск, сотрудник должен написать заявление на имя работодателя. В заявлении необходимо указать продолжительность отпуска и уважительную причину, по которой он нужен. Это могут быть семейные, личные обстоятельства, можно так и сформулировать, а вот какие именно обстоятельства — не уточнять. При этом указывать реальную причину (то, что компания приостановила деятельность из-за финансовых или каких-то других проблем) не следует. По закону это не может быть основанием для административного отпуска (разъяснение, утвержденное постановлением Минтруда России от 27.06.96 № 40).* Образец заявления работника о предоставлении ему отпуска за свой счет приведен ниже.

На основании заявления работника издайте приказ о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы. В приказе укажите количество календарных дней отпуска и даты его начала и окончания. Приказ должен подписать руководитель организации или бизнесмен, выступающий работодателем (ч. 4 ст. 20 ТК РФ). Не забудьте ознакомить с приказом работника. После того как вы издали приказ, заполните личную карточку работника.

Также отпуск без сохранения зарплаты отразите в табеле учета рабочего времени, поставив обозначение «ДО» или цифровой код 16 (отпуск без сохранения заработной платы, предоставляемый сотруднику по разрешению работодателя). Напомним, условные обозначения отработанного и неотработанного времени представлены на титульном листе унифицированной формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Именно данную форму целесообразно использовать и в работе, хотя по общему правилу бланки первичных документов вы разрабатываете сами (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Обратите внимание: директору, уходя в отпуск, нужно писать заявление об отпуске на имя того лица, которое подписывало с ним трудовой договор. Скорее всего, это будет один из участников общества. При этом, если ваш директор — единственный учредитель, писать заявление на свое имя ему не нужно, достаточно издать приказ о предоставлении отпуска без сохранения содержания (абз. 2 п. 1 и п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).*

Вопрос №2 Имеет ли смысл консервировать основные средства

Деятельность обычно приостанавливают, если доходы уменьшаются сами по независящим от вас причинам. А вот на размер расходов вы можете повлиять. Например, в ваших силах скорректировать начисление зарплаты, мы уже об этом рассказали.

Памятка

При консервации основных средств на срок более чем три месяца амортизация такого имущества в бухучете приостанавливается.

Кроме того, посмотрите: в бухучете у вас могут числиться основные средства, которые нужно амортизировать. Если это так, вы можете принять решение перевести такие объекты на консервацию. Для этого издается приказ руководителя. И если срок консервации вы установите более чем три месяца, то в бухучете вы должны прекратить начислять амортизацию по такому имуществу (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это может быть удобно в отсутствие деятельности — бухгалтеру не нужно будет делать проводки по начислению амортизации.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где взять приказ о консервации основных средств

Электронный журнал «Упрощенка» содержит огромное количество полезных для работы бланков, образцов, примеров документов. Найдете вы в нем и варианты приказа о консервации основных средств. Для этого на сайте http://e.26-2.ru в верхнем меню выберите раздел «Формы». В поисковой строке наберите слова: «Приказ о консервации основного средства». Образец поможет вам составить свой документ.

Объекты, находящиеся на консервации, лучше перевести на отдельный специально созданный субсчет, сделав проводку:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства на консервации» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

—отражена консервация простаивающего оборудования.

Заметим, что в ПБУ 6/01 не сказано, с какого периода нужно прекратить начислять амортизацию в связи с консервацией объекта. Поэтому данный момент пропишите в своей бухгалтерской учетной политике. Например, можно установить, что начисление амортизации приостанавливается со следующего месяца после консервации и возобновляется с месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Если в налоговом учете при УСН (с объектом доходы минус расходы) вы списали не всю стоимость объектов, переведенных на консервацию, то списывать стоимость в периоде консервации рискованно. Ведь имущество вы перестаете эксплуатировать. Поэтому, только дождавшись расконсервации, приступите к списанию остаточной стоимости объекта и в налоговом учете. Если же в налоговом учете основные средства на момент их консервации уже списаны на расходы, то никаких дополнительных записей в Книге учета доходов и расходов вам делать не нужно. То есть консервация в этом случае влияет только на бухучет.

Полезные советы

Что ответить директору, желающему получать зарплату и не платить зарплатные налоги

Любой бизнесмен желает сэкономить на расходах и больше всего — на налогах. Особенно если доходы временно отсутствуют. При этом многие, даже бездействуя, желают получать привычную зарплату. Обосновать ее выплату всегда можно тем, что директор оформляет и сдает текущую отчетность, предпринимает действия для возобновления работы компании (ищет новых контрагентов, изучает рынок, анализирует перспективы деятельности и т. п.). Поэтому платить зарплату вы можете. Но при этом обойтись без зарплатных налогов не удастся. Даже в ситуации стагнации вы обязаны перечислять все положенные страховые взносы и удерживать и платить в бюджет НДФЛ с доходов сотрудника. Какое-либо освобождение от уплаты страховых взносов и НДФЛ при отсутствии доходов законодательством не предусмотрено. Поэтому директору на его желание «по закону уйти от зарплатных налогов» вам придется ответить отказом.

Обратите внимание: если оплату труда вы начислили, у вас автоматически появляется обязанность начислить и уплатить страховые взносы. Даже если зарплата не выдана. А вот НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только при фактической выплате заработка.

Вопрос №3 Надо ли сдавать отчетность при отсутствии деятельности

Даже если бизнес временно приостановлен, вам не нужно забывать про самую важную бухгалтерскую работу — отчетность. Так, все работодатели должны продолжать сдавать в положенные сроки расчеты во внебюджетные фонды. Даже если выплаты вы не производите и данных для заполнения нет. Расчеты в таком случае будут нулевыми.*

После того как год закончился, на работников требуется подать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Можно этого не делать, только если никакие доходы в течение года вы сотрудникам не выплачивали. Скажем, если работник весь год был в отпуске без сохранения зарплаты, вы не исчисляли и не удерживали у него налог. Значит, признать налоговым агентом по НДФЛ вас нельзя. И оснований для представления формы 2-НДФЛ тоже нет. «Нулевые» бланки сдавать не нужно (ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Для избежания вопросов со стороны ИФНС можете представить пояснительную записку, в которой объясните, что зарплату за прошедший год вы не начисляли, поэтому справки по форме 2-НДФЛ не составлены. А вот сведения о среднесписочной численности работников представляйте в любом случае (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Обучение в Школе УСН

Как построить бизнес, чтобы он не простаивал

Необходимость приостановить деятельность зачастую возникает у вновь созданных компаний и предпринимателей, когда не хватает должного опыта или ресурсов для работы. Справиться со многими вопросами на этапе открытия и продвижения бизнеса поможет Школа УСН для руководителя предприятия. Обучение предполагает несколько видеолекций двух уровней сложности от ведущих специалистов и заполнение тестов по пройденным темам. Ознакомиться с учебными материалами и начать обучение все подписчики журнала «Упрощенка» могут бесплатно на сайте.

Суть вопроса

Представление в налоговую инспекцию «нулевых» справок по форме 2-НДФЛ действующим законодательством не предусмотрено.

В общем порядке все фирмы сдают и бухгалтерскую отчетность. Это нужно делать, даже если показателей для заполнения отчетных форм у вас нет. При отсутствии показателей в соответствующих строках ставятся прочерки.

Что касается налоговой отчетности по УСН, то у вас может быть выбор. Так, если в течение всего года у вас не было движения денег по расчетному счету и в кассе, не было доходов и расходов, можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Форма единой (упрощенной) декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62. Она очень простая, и вам нужно будет заполнить в ней только одну страницу. Правда, представить эту декларацию по итогам года нужно достаточно рано — не позднее 20 января (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Тогда как обычную декларацию по УСН, напомним, организации сдают не позднее 31 марта, а бизнесмены — не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). То есть времени для подачи обычной декларации по УСН больше. И для многих она привычнее. Поэтому если не хотите спешить с упрощенной декларацией до 20 января, сдавайте обычную декларацию по УСН с нулевыми показателями в общеустановленные сроки.

Заметьте, чтобы иметь право сдавать единую (упрощенную) декларацию при объекте доходы минус расходы, у вас не должно быть в отчетном году и расходов. То есть необходимо полное отсутствие объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). При этом просто отложить понесенные расходы и учесть их в будущем, когда появятся доходы, нельзя (письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03?02-07/1-188). Поэтому если не хотите потерять расходы, сдавайте обычную декларацию по УСН с убытком.*

И еще момент, касающийся отчетности. Некоторые из вас могли сдавать в Росприроднадзор расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду. Так вот в отсутствие деятельности этот расчет готовить не нужно. Представление «нулевой» формы законом не предусмотрено, поскольку эта форма не является налоговой декларацией (приказ Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка