Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Налоговики хотят, чтобы компания уточнила адрес

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
19 мая 2015 10 просмотров

Кредитный кооператив выдал заем физ.лицу под залог имущества (земельный участок и жилой дом) цена залога 180 000 руб. Заемщик свои обязательства не исполнил в срок. Кооператив принял на баланс залоговое имущество (дом и земельный участок) по акту от судебных приставов за 180 000 руб. Кооператив при приеме залогового имущества погашает задолженность должника не в полном объеме, а частично на сумму 180 000 руб. Затем кооператив реализует залоговое имущество по цене 250 000 руб. У кооператива возникает доход облагаемой УСН. В какой сумме? 70 000 (250 000-180 000) или в сумме 250 000 руб.?

В сумме 250 000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Залог имущества в счёт займа

Имущество, полученное в счет погашения займа, в доходах «упрощенца» не учитывается

Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим «упрощенку» с объектом налогообложения доходы. Недавно под залог недвижимого имущества я предоставила денежный заем ОАО. Залоговая стоимость имущества равна его балансовой остаточной стоимости по данным залогодателя. Общество вернуть заемные средства не может. В результате я приняла решение оставить заложенное имущество у себя. Какие налоги в связи с этим возникнут у меня и у общества? Последнее работает на общей системе налогообложения.
Индивидуальный предприниматель О.С. Голубева

Действительно, по соглашению с ОАО вы можете предусмотреть внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (п. 1 ст. 349 ГК РФ). И оставить предмет залога за собой. При этом данная операция признается реализацией заложенного имущества. Право собственности на заложенное имущество переходит от залогодателя к залогодержателю, то есть к вам. И к отношениям сторон применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже, если иное не вытекает из характера правоотношений (п. 2 ст. 350.1 ГК РФ, абз. 2 и 3 п. 2 ст. 55 Федерального закона от 16.07.98 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»).

Теперь что касается непосредственно учета данной операции. Начнем с упрощенной системы. «Упрощенцы» не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, к таковым относятся средства или иное имущество, которые получены в счет погашения кредитов или займов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данная норма применяется и в случае, когда долговое обязательство погашается путем обращения взыскания на предмет залога. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России от 22.12.2010 № 03?11-06/2/191. Поэтому учитывать стоимость полученного имущества в доходах вы не должны. В целях налогообложения по УСН отразите только полученные по договору займа проценты. Также доход у вас возникнет в случае, если вы впоследствии продадите полученное имущество*.

<…>

11 Ноябрь 2014

А.А. Федорова, эксперт журнала «Упрощенка»

2. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

<…>

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:*

  • продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ*.

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом. А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282. Правомерность такого подхода подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка