Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из инспекции пришли штрафы за сданные 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
19 мая 2015 20 просмотров

Фирма на ЕНВД. Как учесть бонус от предприятия поставщика товара?

Если товары, используются в деятельности, переведенной на ЕНВД, то доход в виде бонуса признается полученным в рамках этой деятельности. Следовательно, такой доход освобождается от обложения налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В бухучете получение бонусного товара, который не является предоставленной скидкой (т.е. не изменяет цену ранее поставленного товара), отражают как безвозмездно полученное имущество. Его фактическая себестоимость формируется исходя из рыночной цены и расходов, связанных с получением. В бухучете получение вознаграждения в виде бонусного товара отражают проводкой: Дебет 41 Кредит 98 субсчет. Если бонус получен в виде денежной премии, которая не изменяет стоимость принятого ранее к учету товара, то в учете сделайте проводки: Дебет 60 (76) Кредит 91, Дебет 51 Кредит 60 (76).

Если фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями таким как получение скидки на товар и поступление товаров (работ, услуг) в счет возникшей дебиторской задолженности продавца, то в учете сделайте проводки:

Дебет 41 (15) Кредит 60 – уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Дебет 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) Кредит 60 – отражена стоимость дополнительной (бонусной) партии товара (объема работ, услуг), поступившей в счет возникшей переплаты;

Подробный порядок отражения в учете операций по получению бонуса от поставщика содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг).

<…>

Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара (работ, услуг) без оплаты. Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями:

<…>

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60
– уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;*

<…>

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 90-2 Кредит 41 (15)
– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

Дебет 41 (15) Кредит 60
– скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

<…>

В связи с тем, что сумма восстановленной задолженности, которая ранее была полностью оплачена, признается выданным авансом в счет будущей (бонусной) поставки – НДС с аванса отразите в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118). В бухучете получение бонусного товара отразите проводками:

<…>

Дебет 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) Кредит 60
– отражена стоимость дополнительной (бонусной) партии товара (объема работ, услуг), поступившей в счет возникшей переплаты;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по оприходованному бонусному товару (произведенным работам, оказанным услугам);*

<…>

Бухучет: премии, подарки

Поощрения в виде подарков, премий учитывайте в зависимости от экономической сущности, заложенной в данные понятия, либо как скидку, либо как бонус.

<…>

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы полученное поощрение, которое изменяет цену товара (работ, услуг), не влияет.*

Ситуация: должна ли организация – плательщик ЕНВД платить налог на прибыль с дохода в виде скидки, предоставленной поставщиком

Ответ на этот вопрос зависит от цели использования приобретенных товаров.

Если товары, предоставленные со скидкой, используются в деятельности, переведенной на ЕНВД, то доход в виде скидки признается полученным в рамках этой деятельности. Следовательно, такой доход освобождается от обложения налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Применительно к деятельности по розничной продаже товаров такая точка зрения подтверждена письмами Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-11-11/78, от 15 мая 2009 г. № 03-11-06/3/136, от 26 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/461, от 16 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/444, от 5 июля 2007 г. № 03-11-04/3/251, от 28 апреля 2007 г. № 03-11-05/83.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья:Магазин получил бонус от поставщика

Денежные премии

Итак, договором поставки предусмотрено, что, выполнив определенные условия (например, превысив определенный объем закупок товара) магазин получает право на денежную премию от поставщика.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения такой суммы.

Бухгалтерский учет

Вознаграждение в виде премии включается в состав прочих доходов покупателя (п. 16 ПБУ 9/99). Получив от поставщика извещение (уведомление) о предоставлении премии, магазин должен сделать запись:

Дебет 76
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– получено извещение о премии, предоставленной поставщиком.

Далее возможны такие варианты:
– премия зачтена в счет задолженности магазина перед поставщиком;
– вознаграждение перечислено на расчетный счет магазина.

Если поставщик принял решение провести зачет на сумму премии, то он должен известить об этом покупателя, после чего стороны составят соответствующий акт. А в учете магазина эта операция будет отражена так:

Дебет 60 Кредит 76
– проведен зачет задолженности перед поставщиком на сумму премии.

Если поставщик перечисляет премию деньгами, то в учете покупателя делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 76
– получена денежная премия от поставщика на расчетный счет.*

Получен бонусный товар

Договор поставки может предусматривать, что покупатель при определенных условиях (превышении объема закупок) получает от продавца премию не деньгами, а в виде дополнительной партии товаров без оплаты их стоимости. Цена же ранее отгруженных товаров не пересчитывается.

Оприходование товаров в бухгалтерском учете

Бонусный товар в бухучете отражают как безвозмездно полученное имущество. Его фактическая себестоимость формируется исходя из рыночной цены и расходов, связанных с получением. Такие правила установлены пунктами 9 и 11 ПБУ 5/01.

В бухучете получение вознаграждения в виде бонусного товара отражают проводкой:

Дебет 41
Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»
– учтены поступившие бонусные товары (на основании накладной и документа, подтверждающего рыночную стоимость ценностей).*

<…>

Журнал «Учет в торговле» № 4, Апрель 2010

19.05.2015г.

С уважением,

Ирина Пояркова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка